一、分稅制改革是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求
　　改革財政管理體制是經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容?，F(xiàn)行財政包干體制，在過去的經(jīng)濟發(fā)展中起過積極的作用，但隨著市場在資源配置中的作用不斷擴大，其弊端日益明顯，主要表現(xiàn)在：稅收調(diào)節(jié)功能弱化，影響統(tǒng)一市場的形成和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；國家財力偏于分散，制約財政收入合理增長，特別是中央財政收入比重不斷下降，弱化了中央政府的宏觀調(diào)控能力；財政分配體制類型過多，不夠規(guī)范。從總體上看，現(xiàn)行財政體制已經(jīng)不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，必須盡快改革。
　　根據(jù)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的基本要求，并借鑒國外的成功做法，要理順中央與地方的分配關(guān)系，必須進行分稅制改革。分稅制改革的原則和主要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級財政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立和健全分級預(yù)算制度，硬化各級預(yù)算約束。

　二、分稅制財政體制改革的指導(dǎo)思想
　　（一）正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積級性，促進國家財政收入合理增長。既要考慮地方利益，調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟、增收節(jié)支的積極性，又要逐步提高中央財政收入的比重，適當(dāng)增加中央財力，增強中央政府的宏觀調(diào)控能力。為此，中央要從今后財政收入的增量中適當(dāng)多得一些，以保證中央財政收入的穩(wěn)定增長。
　?。ǘ┖侠碚{(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配。既要有利于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢頭，又要通過中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，扶持經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時，促使地方加強對財政支出的約束。
　?。ㄈ﹫猿纸y(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。劃分稅種不僅要考慮中央與地方的收入分配，還必須考慮稅收對經(jīng)濟發(fā)展和社會分配的調(diào)節(jié)作用。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。稅收實行分級征管，中央稅和共享稅由中央稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機構(gòu)直接劃入地方金庫，地方稅由地方稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收。
　?。ㄋ模﹫猿终w設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。分稅制改革既要借鑒國外經(jīng)驗，又要從我國的實際出發(fā)。在明確改革目標(biāo)的基礎(chǔ)上，辦法力求規(guī)范化，但必須抓住重點，分步實施，逐步完善。當(dāng)前，要針對收入流失比較嚴重的狀況，通過劃分稅種和分別征管堵塞漏洞，保證財政收入的合理增長；要先把主要稅種劃分好，其他收入的劃分逐步規(guī)范；作為過渡辦法，現(xiàn)行的補助、上解和有些結(jié)算事項繼續(xù)按原體制運轉(zhuǎn)；中央財政收入占全部財政收入的比例要逐步提高，對地方利益格局的調(diào)整也宜逐步進行?？傊ㄟ^漸進式改革先把分稅制的基本框架建立起來，在實施中逐步完善。

　三、分稅制財政管理體制的具體內(nèi)容
　?。ㄒ唬┲醒肱c地方事權(quán)和支出的劃分。
　　根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費，武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，由中央財政安排的支農(nóng)支出，由中央負擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費支出。
　　地方財政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，支農(nóng)支出，城市維護和建設(shè)經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費，價格補貼支出以及其他支出。
　?。ǘ┲醒肱c地方收入的劃分。
　　根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收入。具體劃分如下：
　　中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤等。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除一九九三年地方已經(jīng)負擔(dān)的２０％部分列入地方上交中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財政負擔(dān)。
　　地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰費，農(nóng)牧業(yè)稅，對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)或贈予稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。
　　中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享７５％，地方分享２５％。資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享５０％。
　?。ㄈ┲醒胴斦Φ胤蕉愂辗颠€數(shù)額的確定。
　　為了保持現(xiàn)有地方既得利益格局，逐步達到改革的目標(biāo)，中央財政對地方稅收返還數(shù)額以一九九三年為基期年核定。按照一九九三年地方實際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定一九九三年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費稅＋７５％的增值稅－中央下劃收入）。一九九三年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證現(xiàn)有地方既得財力，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數(shù)。一九九四年以后，稅收返還額在一九九三年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅的平均增長率的１∶０．３系數(shù)確定，即上述兩稅全國平均每增長１％，中央財政對地方的稅收返還增長０．３％。如若一九九四年以后中央凈上劃收入達不到一九九三年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。
　?。ㄋ模┰w制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項的處理。
　　為順利推行分稅制改革，一九九四年實行分稅制以后，原體制的分配格局暫時不變，過渡一段時間再逐步規(guī)范化。原體制中央對地方的補助繼續(xù)按規(guī)定補助。原體制地方上解仍按不同體制類型執(zhí)行：實行遞增上解的地區(qū)，按原規(guī)定繼續(xù)遞增上解；實行定額上解的地區(qū)，按原確定的上解額，繼續(xù)定額上解；實行總額分成的地區(qū)和原分稅制試點地區(qū)，暫按遞增上解辦法，即按一九九三年實際上解數(shù)，并核定一個遞增率，每年遞增上解。
　　原來中央撥給地方的各項?？睿撓?lián)艿睦^續(xù)下?lián)?。地方一九九三年承?dān)的２０％部分出口退稅以及其他年度結(jié)算的上解和補助項目相抵后，確定一個數(shù)額，作為一般上解或一般補助處理，以后年度按此定額結(jié)算。

　四、配套改革和其他政策措施
　?。ㄒ唬└母飮衅髽I(yè)利潤分配制度。根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，結(jié)合稅制改革和實施《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，合理調(diào)整和規(guī)范國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系。從一九九四年一月一日起，國有企業(yè)統(tǒng)一按國家規(guī)定的３３％稅率交納所得稅，取消各種包稅的做法?？紤]到部分企業(yè)利潤上交水平較低的現(xiàn)狀，作為過渡辦法，增設(shè)２７％和１８％兩檔照顧稅率。企業(yè)固定資產(chǎn)貸款的利息列入成本，本金一律用企業(yè)留用資金歸還。取消對國有企業(yè)征收的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。逐步建立國有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度。作為過渡措施，近期可根據(jù)具體情況，對一九九三年以前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)實行稅后利潤不上交的辦法，同時，微利企業(yè)交納的所得稅也不退庫。
　?。ǘ┩竭M行稅收管理體制改革。建立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅體系，統(tǒng)一企業(yè)所得稅制。從一九九四年一月一日起，在現(xiàn)有稅務(wù)機構(gòu)基礎(chǔ)上，分設(shè)中央稅務(wù)機構(gòu)和地方稅務(wù)機構(gòu)。在機構(gòu)分設(shè)過程中，要穩(wěn)定現(xiàn)有稅務(wù)隊伍，保持稅收工作的連續(xù)性，保證及時足額收稅。
　?。ㄈ└倪M預(yù)算編制辦法，硬化預(yù)算約束。實行分稅制之后，中央財政對地方的稅收返還列中央預(yù)算支出，地方相應(yīng)列收入；地方財政對中央的上解列地方預(yù)算支出，中央相應(yīng)列收入。中央與地方財政之間都不得互相擠占收入。改變目前中央代編地方預(yù)算的做法，每年由國務(wù)院提前向地方提出編制預(yù)算的要求。地方編制預(yù)算后，報財政匯總成國家預(yù)算。
　?。ㄋ模┙⑦m應(yīng)分稅制需要的國庫體系和稅收返還制度。根據(jù)分稅制財政體制的要求，原則上一級政府一級財政，同時，相應(yīng)要有一級金庫。在執(zhí)行國家統(tǒng)一政策的前提下，中央金庫與地方金庫分別向中央財政和地方財政負責(zé)。實行分稅制以后，地方財政支出有一部分要靠中央財政稅收返還來安排。為此，要建立中央財政對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度，并且逐步規(guī)范化，以保證地方財政支出的資金需要。
　?。ㄎ澹┙⒉⒁?guī)范國債市場。為了保證財稅改革方案的順利出臺，一九九四年國債發(fā)行規(guī)模要適當(dāng)增加。為此，中央銀行要開展國債市場業(yè)務(wù)，允許國有商業(yè)銀行進入國債市場，允許銀行和非銀行金融機構(gòu)以國債向中央銀行貼現(xiàn)融資。國債發(fā)行經(jīng)?；?，國債利率市場化，國債二級市場由有關(guān)部門協(xié)調(diào)管理。
　　（六）妥善處理原由省級政府批準(zhǔn)的減免稅政策問題?？紤]到有的省、自治區(qū)、直轄市政府已經(jīng)對一些項目和企業(yè)作了減免稅的決定，為了使這些企業(yè)有一個過渡，在制止和取締越權(quán)減免稅的同時，對于一九九三年六月三十日前，經(jīng)省級政府批準(zhǔn)實施的未到期地方減免稅項目或減免稅企業(yè)，重新報財政部和國家稅務(wù)總局審查、確認后，從一九九四年起，對這些沒有到期的減免稅項目和企業(yè)實行先征稅后退還的辦法。這部分稅收中屬中央收入部分，由中央財政統(tǒng)一返還給省、自治區(qū)、直轄市政府，連同地方收入部分，由省、自治區(qū)、直轄市政府按政策規(guī)定統(tǒng)籌返還給企業(yè)，用于發(fā)展生產(chǎn)。這項政策執(zhí)行到一九九五年。
　?。ㄆ撸└鞯貐^(qū)要進行分稅制配套改革。各省、自治區(qū)、直轄市以及計劃單列市人民政府要根據(jù)本決定制定對所屬市、縣的財政管理體制。凡屬中央的收入，不得以任何方式納入地方收入范圍。在分稅制財政體制改革的過程中，各地區(qū)要注意調(diào)查研究，及時總結(jié)經(jīng)驗，解決出現(xiàn)的問題，為進一步改進和完善分稅制財政管理體制創(chuàng)造條件。