第一章　核算及管理原則

　第一條　為了加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，規(guī)范各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶會(huì)計(jì)”）核算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》和《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，制定本制度。

　第二條　本制度適用于各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算外資金財(cái)政專戶的核算和管理工作。

　第三條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)的基本任務(wù)是核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，監(jiān)督預(yù)算外資金收支計(jì)劃管理和執(zhí)行情況。具體包括：
　　一、辦理預(yù)算外資金日常收繳、撥付及往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，做到帳目清楚，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。
　　二、反映預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況，匯總編報(bào)年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃、決算、財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表等。
　　三、監(jiān)督部門和單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況，合理調(diào)度預(yù)算外資金。監(jiān)督部門和單位及時(shí)、足額將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶，按批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃，及時(shí)核撥資金。根據(jù)有關(guān)預(yù)算外資金管理法規(guī)和制度規(guī)定，參與做好預(yù)算外資金統(tǒng)籌調(diào)劑使用工作，提高預(yù)算外資金使用效益。
　　四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域財(cái)政專戶管理，負(fù)責(zé)檢查下級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)工作，以及部門和單位預(yù)算外資金會(huì)計(jì)管理。

　第四條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)記帳方法、會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)報(bào)表編制期間，以及記帳貨幣及單位等，均按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　第五條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)，真實(shí)記錄、反映財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收繳、撥付情況和結(jié)果。

　第六條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級(jí)財(cái)政部門及本級(jí)政府對(duì)預(yù)算外資金管理的需要。

　第七條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更，應(yīng)將變更情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。

　第八條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

　第九條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。

　第十條　各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶資金的管理，并配置專門人員，財(cái)政專戶資金應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定用途使用。

　第十一條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化管理制度和辦法，熟練掌握計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作技術(shù)的現(xiàn)代化。

　第十二條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算外資金的核算管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格依法辦事，對(duì)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

　　　　　　　　　　 第二章　會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明

　第十三條　會(huì)計(jì)科目是各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)必須按以下要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目：
　　一、各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的可以不設(shè)。
　　二、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼。在各類會(huì)計(jì)科目之后留有空號(hào)，供各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)根據(jù)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目及編號(hào)用。
　　三、會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或同時(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

　第十四條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目如下：
　　會(huì)計(jì)科目表
　　序號(hào)　　編碼　　　科目名稱
　　　　　　　　　　一、資產(chǎn)類
　?。薄　　。保埃薄　　∝?cái)政專戶存款
　?。病　　。保埃场　　∮袃r(jià)證券
　?。场　　。保埃怠　　?yīng)收款
　　　　　　　　　　二、負(fù)債類
　?。础　　。玻埃薄　　?yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專戶款
　　５　　?。玻埃场　　捍婵?br/>　　　　　　　　　　三、凈資產(chǎn)類
　?。丁　　。常埃薄　　ｍ?xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余
　?。贰　　。常埃病　　∫话泐A(yù)算外資金結(jié)余
　?。浮　　。常埃场　　∴l(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余
　　　　　　　　　　四、收入類
　?。埂　　。矗埃薄　　ｍ?xiàng)預(yù)算外資金收入
　?。保啊　。矗埃病　　∫话泐A(yù)算外資金收入
　?。保薄　。矗埃础　　∴l(xiāng)統(tǒng)籌資金收入
　?。保病　。矗埃怠　　∑渌杖?br/>　　　　　　　　　　五、支出類
　　１３　?。担埃薄　　⌒姓聵I(yè)支出
　?。保础　。担埃病　　ｍ?xiàng)支出
　?。保怠　。担埃场　　』窘ㄔO(shè)支出
　?。保丁　。担保薄　　∴l(xiāng)統(tǒng)籌資金支出
　?。保贰　。担玻薄　　≌{(diào)劑支出
　?。保浮　。担常薄　　∑渌С?br/>

　第十五條　會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明。
　　一、資產(chǎn)類
　　　　　　　　　　　　第１０１號(hào)　財(cái)政專戶存款
　?。薄⒈究颇亢怂阖?cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政專戶中各項(xiàng)預(yù)算外資金存款。
　?。?、財(cái)政專戶收到部門和單位上繳的各項(xiàng)預(yù)算外資金收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。財(cái)政專戶按財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃撥付資金時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。
　?。?、本科目期末借方余額，反映期末財(cái)政專戶結(jié)存數(shù)。
　?。础⒈究颇繎?yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
　　　　　　　　　　　　第１０３號(hào)科目　有價(jià)證券
　?。薄⒈究颇亢怂阖?cái)政專戶以前年度用預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)買的未變現(xiàn)國(guó)債等有價(jià)證券。
　?。病⒂袃r(jià)證券到期變現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記相關(guān)收入科目。
　?。?、本科目期末余額，反映期末尚未變現(xiàn)的有價(jià)證券的實(shí)際成本。
　?。础⒈究颇堪醋C券種類設(shè)置明細(xì)科目。
　　　　　　　　　　　　 第１０５號(hào)科目　應(yīng)收款
　?。保究颇亢怂阖?cái)政部門以前年度按有關(guān)規(guī)定有償撥付有關(guān)部門和單位使用等應(yīng)收回的預(yù)算外資金。
　?。玻栈刭Y金時(shí)，按實(shí)際收到的金額借記“財(cái)政專戶存款”科目，按應(yīng)收的金額貸記本科目，按其差額貸記相關(guān)收入科目。
　?。常究颇科谀┯囝~，反映期末財(cái)政專戶有償撥付的末收回的款項(xiàng)。
　?。矗究颇繎?yīng)按資金項(xiàng)目及部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。
　　二、負(fù)債類
　　　　　　　　 第２０１號(hào)科目　應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專戶款
　?。保究颇亢怂阖?cái)政部門代上級(jí)財(cái)政部門收取或應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。
　　２．財(cái)政專戶收到收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。資金上繳時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。常究颇坑囝~反映本級(jí)財(cái)政專戶應(yīng)繳未繳上級(jí)財(cái)政專戶資金數(shù)額。
　　４．本科目應(yīng)按應(yīng)繳部門和單位及代收或應(yīng)繳預(yù)算外資金種類設(shè)置明細(xì)科目。
　　　　　　　　　　　　　 第２０３號(hào)　暫存款
　?。保究颇亢怂阖?cái)政專戶收到的其他不明性質(zhì)的待結(jié)算款項(xiàng)。
　?。玻盏讲幻餍再|(zhì)資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目，資金撥出時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。常究颇繎?yīng)按相關(guān)部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。
　　三、凈資產(chǎn)類
　　　　　　　　　 第３０１號(hào)科目　專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余
　　１．本科目核算財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金結(jié)余。
　?。玻履瓿踅⑿聨r(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)預(yù)算外資金收入”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目。將“專項(xiàng)支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“專項(xiàng)支出”科目。
　?。常究颇抠J方余額，反映專項(xiàng)預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。
　?。矗究颇繎?yīng)按部門和單位及專項(xiàng)預(yù)算外資金種類設(shè)置明細(xì)科目。
　　　　　　　　　 第３０２號(hào)科目　一般預(yù)算外資金結(jié)余
　?。保究颇亢怂阖?cái)政專戶中除專項(xiàng)預(yù)算外資金以外的其他各項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余，包括一般預(yù)算外資金收入、其他收入結(jié)余等。
　?。玻履瓿踅⑿聨r(shí)，應(yīng)將“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，即借記“一般預(yù)算外資金收入”，“其他收入”科目，貸記本科目。將“行政事業(yè)支出”、“基本建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目的上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，即借記本科目，貸記“行政事業(yè)支出”、“基本建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目。如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。常究颇抠J方余額反映一般預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。
　?。矗究颇繎?yīng)按“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”設(shè)置明細(xì)科目，并按部門和單位進(jìn)行明細(xì)核算。
　　　　　　　　　　 第３０３號(hào)科目　鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余
　　１．本科目核算財(cái)政專戶中用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出的結(jié)余。
　　２．下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目，貸記本科目。將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目。如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。常究颇抠J方余額，反映鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。
　?。矗究颇繎?yīng)按資金種類設(shè)置明細(xì)科目。
　　四、收入類
　　　　　　　　　 第４０１號(hào)科目　專項(xiàng)預(yù)算外資金收入
　?。保究颇亢怂憷U入財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金收入和專項(xiàng)預(yù)算外資金存款利息。
　?。玻〉没稹①Y金、附加等專項(xiàng)預(yù)算外資金收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　?。常履瓿踅⑿聨r(shí)，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，即借記本科目，貸記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目。
　　４．本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的專項(xiàng)預(yù)算外資金收入。
　?。担究颇繎?yīng)按部門和單位及收入種類設(shè)置明細(xì)帳。
　　　　　　　　　 第４０２號(hào)科目　一般預(yù)算外資金收入
　?。薄⒈究颇亢怂悴块T和單位繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，包括部門和單位繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)及主管部門從所屬單位集中的收入。
　?。?、行政事業(yè)性收費(fèi)：
　?。ǎ保┤〉檬召M(fèi)收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　（２）下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。
　　（３）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)收入。
　?。ǎ矗┍究颇繎?yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)賬科目，并按收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　３、部門集中收入：
　　（１）主管部門從所屬單位集中的資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　?。ǎ玻┫履瓿踅⑿沦~時(shí)，將本科目上年年末余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。
　?。ǎ常┍究颇科谀┯囝~，反映本年度累計(jì)收取的部門集中資金收入。
　?。ǎ矗┍究颇繎?yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。
　　　　　　　　　　 第４０４號(hào)科目　鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入
　?。?、本科目核算繳入財(cái)政專戶的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。
　?。病⑧l(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　?。场⑾履瓿踅⑿沦~時(shí)，將本科目上年末余額轉(zhuǎn)入“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目。
　?。础⒈究颇科谀┯囝~，反映本年度累計(jì)收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入。
　?。?、本科目應(yīng)按收取的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入種類設(shè)置明細(xì)科目。
　　　　　　　　　　　　第４０５號(hào)科目　其他收入
　　１、本科目核算除專項(xiàng)預(yù)算外資金收入、一般預(yù)算外資金收入、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入以外的未納入預(yù)算，直接由各級(jí)財(cái)政專戶管理的其他各種財(cái)政性資金。包括財(cái)政專戶一般預(yù)算外資金存款利息、各種捐贈(zèng)資金等。
　?。?、取得其他收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　３、下年初建立新帳時(shí)，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年累計(jì)收到的其他收入金額。
　?。?、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置明細(xì)科目。
　　五、支出類
　　　　　　　　　　　第５０１號(hào)科目　行政事業(yè)支出
　?。?、本科目核算財(cái)政部門核撥給部門和單位用于單位經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算外資金。
　　２、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。?、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。
　?。?、本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的行政事業(yè)支出。
　?。?、本科目應(yīng)按撥付款項(xiàng)的部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。
　　　　　　　　　　　　第５０２號(hào)科目　專項(xiàng)支出
　?。?、本科目核算各級(jí)財(cái)政部門從財(cái)政專戶中核撥給部門和單位專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)等專項(xiàng)支出。
　　２、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　　３、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。
　?。础⒈究颇繎?yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按資金用途進(jìn)行明細(xì)核算。
　　　　　　　　　　　第５０３號(hào)科目　基本建設(shè)支出
　　１、本科目核算財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資計(jì)劃，從財(cái)政專戶中核撥的用于部門和單位基本建設(shè)的支出。
　　２、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。?、下年初建立新賬時(shí)，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。
　?。?、本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的基本建設(shè)支出。
　?。?、本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　　　　　　　　　 第５１１號(hào)科目　鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出
　?。?、本科目核算財(cái)政專戶中核撥的用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。
　　２、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。场⑾履瓿踅⑿沦~時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)到“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，貸記本科目。
　?。?、本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。
　?。怠⒈究颇繎?yīng)按支出類種設(shè)置明細(xì)科目。
　　　　　　　　　　　第５２１號(hào)科目　政府調(diào)劑支出
　　１、本科目核算財(cái)政部門經(jīng)批準(zhǔn)從一般預(yù)算外資金中統(tǒng)籌安排的款項(xiàng)，包括調(diào)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)部分。
　?。病⒔y(tǒng)籌調(diào)劑撥出財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。?、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金
科”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。
　?。?、本科目期末余額，反映本年累計(jì)調(diào)劑使用預(yù)算外資金的數(shù)額。
　?。?、本科目應(yīng)按調(diào)劑用途進(jìn)行明細(xì)核算。
　　　　　　　　　　　　第５３１號(hào)科目　其他支出
　　１、本科目核算除行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出和政府調(diào)劑支出以外的其他支出，包括經(jīng)批準(zhǔn)支付的預(yù)算外資金管理費(fèi)用等。
　?。?、發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。?、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”等科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年累計(jì)發(fā)生的其他支出。
　?。?、本科目應(yīng)按其他支出類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　　　　　　　　第三章　會(huì)計(jì)結(jié)算　清算與會(huì)計(jì)報(bào)表

　第十六條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬，結(jié)算期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

　第十七條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：
　　一、要在年度終了前，核對(duì)年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)將本級(jí)預(yù)算外資金收支總計(jì)劃執(zhí)行數(shù)與部門和單位上繳財(cái)政專戶實(shí)際數(shù)核對(duì)清楚。
　　二、清理本年預(yù)算外資金收支。屬本年度的預(yù)算外資金收入，年終前必須如數(shù)繳入財(cái)政專戶。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)對(duì)部門和單位的各項(xiàng)撥款支出，應(yīng)與部門和單位的收入進(jìn)行核對(duì)。由于部門和單位支出預(yù)算編制大，而造成部門和單位預(yù)算外資金支出戶本年資金大量沉淀的，應(yīng)在清算期內(nèi)收回。收回的資金相應(yīng)沖減本年預(yù)算外資金支出。
　　三、與開(kāi)戶銀行進(jìn)行對(duì)賬。年度終了后，及時(shí)與各有關(guān)開(kāi)戶銀行對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。
　　四、清理往來(lái)款項(xiàng)。財(cái)政專戶的暫收、暫付等各種往來(lái)款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬戶。

　第十八條　經(jīng)過(guò)年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為結(jié)清舊賬和記入新賬兩上環(huán)節(jié)，依次作賬。
　　一、結(jié)清舊賬。將各項(xiàng)收入和支出帳戶的借方、貸方結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。
　　二、記入新賬。將各賬戶上年余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)帳各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民政府審查批準(zhǔn)，批準(zhǔn)數(shù)與上報(bào)的預(yù)算外資金決算數(shù)有差額時(shí)，在本年有關(guān)賬戶中進(jìn)行相應(yīng)處理。

　第十九條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表是預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書(shū)面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算外資金管理工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支情況表和預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支項(xiàng)目表。

　第二十條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表要做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式、內(nèi)容、方法填列報(bào)表。需要匯總報(bào)表的部門和單位，應(yīng)按匯編范圍匯總，防止漏報(bào)。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)定期編制和匯總預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表。

　第二十一條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)年報(bào)，反映年度預(yù)算外資金收支情況和年度收支計(jì)劃的結(jié)果。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)在財(cái)政部門首長(zhǎng)的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織決算草案編審工作。

　第二十二條　各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)將匯總編制的本級(jí)決算草案及時(shí)報(bào)本級(jí)政府審定，并將經(jīng)本級(jí)政府審定的本行政區(qū)域的預(yù)算外資金收支決算報(bào)上級(jí)財(cái)政備案。

　　　　　　　　　　　　　　第四章