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財(cái)政部關(guān)于旅行社繳納質(zhì)量保證金有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知
國(guó)家旅游局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
為了加強(qiáng)對(duì)旅行社服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理，維護(hù)我國(guó)旅游業(yè)的聲譽(yù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)旅行社實(shí)行質(zhì)量保證金制度。根據(jù)《旅行社質(zhì)量保證金暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，現(xiàn)對(duì)旅行社繳納質(zhì)量保證金有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)類(lèi)科目中設(shè)置“172存出保證金”科目，核算企業(yè)按規(guī)定繳納的質(zhì)量保證金。
二、企業(yè)按規(guī)定繳納的質(zhì)量保證金，借記“存出保證金”科目，貸記“銀行存款”；按規(guī)定收到的質(zhì)量保證金利息，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
企業(yè)未達(dá)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生賠償，按規(guī)定補(bǔ)足質(zhì)量保證金，借記“營(yíng)業(yè)外支出——質(zhì)量賠償損失”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、企業(yè)存出保證金，包括在“資產(chǎn)負(fù)債表”中“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中，并在第29行項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：存出保證金”項(xiàng)目，單獨(dú)反映企業(yè)按規(guī)定存出的質(zhì)量保證金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存出保證金”科目的借方余額填列。
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