江蘇省財(cái)政廳、沈陽(yáng)市財(cái)政局、天津市財(cái)政局：

　　蘇財(cái)外（89）53號(hào)文《關(guān)于外商投資企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的請(qǐng)示》、沈財(cái)外字（1989）33號(hào)文《關(guān)于中外合營(yíng)企業(yè)幾個(gè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的請(qǐng)示》和財(cái)企三〔1990〕12號(hào)文《關(guān)于中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否可以提取“三金”的請(qǐng)示》收悉。經(jīng)與經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)局研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　一、關(guān)于合營(yíng)企業(yè)外方資本投入前老企業(yè)所獲利潤(rùn)的處理問(wèn)題國(guó)內(nèi)老企業(yè)利用原有（或新建的）廠房、設(shè)備投資舉辦中外合營(yíng)企業(yè)，如合營(yíng)企業(yè)已被批準(zhǔn)成立并已注冊(cè)登記，在外方尚未投入資本之前，合營(yíng)企業(yè)利用中方投資者投入的廠房、設(shè)備、流動(dòng)資金等中方資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)所獲得的利潤(rùn)，外方在合同規(guī)定出資期限之前未投入資本的，企業(yè)利潤(rùn)可暫不分配，待外方依法履行合同義務(wù)即按期投入資本后，再進(jìn)行分配；超過(guò)合同規(guī)定出資期限，外方仍未投入資本的，除依照我國(guó)有關(guān)法律追究違約方法律責(zé)任外，企業(yè)利潤(rùn)全部歸中方所有，中方所得利潤(rùn)按原中方投資者的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和財(cái)務(wù)體制繳納稅金和利潤(rùn)。

　　對(duì)于中方為合營(yíng)企業(yè)墊付資金或借出資金給合營(yíng)企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)企業(yè)須向中方支付合理的利息。

　　二、關(guān)于企業(yè)能否預(yù)提匯兌差準(zhǔn)備金問(wèn)題外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因外匯調(diào)劑所發(fā)生的匯兌損益，仍按我部（87）財(cái)會(huì)字第101號(hào)文《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的補(bǔ)充規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定辦理，企業(yè)不得從成本（費(fèi)用）中預(yù)提匯兌差（調(diào)劑價(jià)與銀行牌價(jià)之差）準(zhǔn)備金。

　　三、關(guān)于中方投資者承擔(dān)合營(yíng)前上交外匯任務(wù)時(shí)匯兌損失的處理問(wèn)題對(duì)于地方政府要求繼續(xù)承擔(dān)外匯上交任務(wù)的中方投資者，若中方從合營(yíng)、合作企業(yè)分得的外匯不足，需用人民幣兌換外匯完成上交任務(wù)的，兌換外匯所發(fā)生的匯兌凈損失（即匯兌損失扣除匯兌收益后的凈值），可在中方投資者稅前利潤(rùn)中扣除，但實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)，不能因此調(diào)整承包基數(shù)。

　　四、關(guān)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)能否用來(lái)補(bǔ)充投資者未繳足資本問(wèn)題中外合營(yíng)雙方應(yīng)按合同規(guī)定及時(shí)繳足注冊(cè)資本。對(duì)于雖然企業(yè)已經(jīng)正式投產(chǎn)，但未按合同規(guī)定繳足資本的企業(yè)所取得的利潤(rùn)，不能用于補(bǔ)繳投資者未繳足的資本，中外雙方應(yīng)認(rèn)繳的注冊(cè)資本，必須由投資者投入。

　　五、關(guān)于是否可以不提住房補(bǔ)助基金問(wèn)題根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)提取的中方職工住房補(bǔ)助金現(xiàn)留給企業(yè)用于解決補(bǔ)貼購(gòu)建職工住房，不再上交財(cái)政。企業(yè)在通過(guò)自購(gòu)自建等方式自行解決好中方職工住房的前提下，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要可不再提取或少提取中方職工住房補(bǔ)助基金，并相應(yīng)減少企業(yè)成本費(fèi)用。如中方職工所住為國(guó)家公房，外商投資企業(yè)仍應(yīng)提取中方職工住房補(bǔ)助金，上繳當(dāng)?shù)刎?cái)政部門。

　　六、關(guān)于收受和支付傭金、回扣的處理問(wèn)題外商投資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按規(guī)定可以收受的傭金，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)收入登記入帳，支付的傭金，應(yīng)相應(yīng)增加有關(guān)費(fèi)用；企業(yè)按規(guī)定收受的回扣，應(yīng)相應(yīng)沖減有關(guān)費(fèi)用，支付的回扣應(yīng)相應(yīng)沖減銷售收入。上述企業(yè)收受的傭金、回扣，不得作為個(gè)人收入。對(duì)于在購(gòu)銷工作中做出突出成績(jī)的人員可另外給予獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)進(jìn)行上述帳務(wù)處理時(shí)，須持有收受或支付傭金、回扣單位正式出具的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證。對(duì)于以其它名目支付的“好處費(fèi)”“帳外價(jià)格”等形成的白條子，一律不能從成本費(fèi)用中列支。

　　七、關(guān)于中外合營(yíng)企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)聯(lián)營(yíng)、分出利潤(rùn)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理問(wèn)題中外合營(yíng)企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)聯(lián)營(yíng)時(shí)，應(yīng)按所開(kāi)辦企業(yè)的性質(zhì)確定利潤(rùn)分配。如新辦企業(yè)外資股權(quán)比例在25％以上，并按規(guī)定辦理新的合營(yíng)企業(yè)審批手續(xù)，則視為中外合營(yíng)企業(yè)，按中外合營(yíng)企業(yè)所得稅法納稅、分利。如新辦企業(yè)外方投資比例低于25％，則按國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)辦法辦理，先分利，后分別繳納所得稅。中外合營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)列入合營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)總額，按規(guī)定納稅；國(guó)內(nèi)企業(yè)分得利潤(rùn)按國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　八、關(guān)于合作企業(yè)支付中方合作者勞務(wù)費(fèi)的如何上繳國(guó)家物價(jià)補(bǔ)貼問(wèn)題合作企業(yè)付給中方合作者中方職工的勞務(wù)費(fèi)中已經(jīng)包含國(guó)家對(duì)中方職工物價(jià)等項(xiàng)補(bǔ)貼的，其應(yīng)上繳的國(guó)家補(bǔ)貼部分由中方合作者上繳。勞務(wù)費(fèi)中未包含上述補(bǔ)貼的，由合作企業(yè)繳納。屬于產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的合作企業(yè)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可免繳補(bǔ)貼。

　　九、關(guān)于合營(yíng)前老廠退休職工的退休費(fèi)如何列支問(wèn)題合營(yíng)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的合營(yíng)前老廠職工的退休費(fèi)，目前仍按合營(yíng)合同、協(xié)議規(guī)定處理。對(duì)于合營(yíng)合同中規(guī)定合營(yíng)前老廠退休職工的退休費(fèi)由合營(yíng)企業(yè)從營(yíng)業(yè)外支出中列支的，在國(guó)家對(duì)此作出具體規(guī)定之前，可仍按合同、協(xié)議規(guī)定處理。

　　十、關(guān)于中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否提取“三項(xiàng)基金”問(wèn)題合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在國(guó)家對(duì)此問(wèn)題做出明確規(guī)定之前，可參照合營(yíng)企業(yè)做法，從稅后利潤(rùn)中提取“三項(xiàng)基金”?；鸬奶崛”壤⒂猛炯坝嘘P(guān)問(wèn)題均參照合營(yíng)企業(yè)處理。