失效日期：20030918 　

　　各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局，各特派員辦事處，駐國(guó)務(wù)院部門(mén)審計(jì)局、審計(jì)特派員辦公室：

　　審計(jì)署、國(guó)家體改委、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合下了《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》），明確了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)以外的其他國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有資金控股的股份制企業(yè)和其他有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)，下同），逐步實(shí)行社會(huì)審計(jì)查證制度。這是落實(shí)《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》，加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作的重要措施。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)把這項(xiàng)工作做好。為了更好地落實(shí)執(zhí)行《審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》，現(xiàn)將關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織辦理國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證對(duì)象和范圍的確定屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)范圍而未列入當(dāng)年直接審計(jì)計(jì)劃的國(guó)有企業(yè)，均應(yīng)委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)查證。鑒于目前社會(huì)審計(jì)力量不足，宜采取逐步實(shí)行的辦法。今后各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在制定國(guó)有企業(yè)審計(jì)計(jì)劃時(shí)，除確定當(dāng)年直接審計(jì)單位名單以外，還應(yīng)同時(shí)確定必須委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)查證的單位名單。

　　須委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)查證的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)在收到通知后三十日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告承辦審計(jì)查證的社會(huì)審計(jì)組織名稱、擬定的審計(jì)時(shí)間。審計(jì)結(jié)束后，企業(yè)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)查證報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)檢查審計(jì)查證單位的執(zhí)行情況。

　　中央在地方的國(guó)有企業(yè)交由社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施審計(jì)查證的名單，由有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)署授權(quán)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

　　國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證工作要盡快組織實(shí)施，凡有取得認(rèn)可資格社會(huì)審計(jì)組織的地方，今年第三季度要開(kāi)始試點(diǎn)。

　　二、國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證的內(nèi)容和工作規(guī)則社會(huì)審計(jì)組織承辦的國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證，主要是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，揭示被審計(jì)單位資產(chǎn)保值增值情況。

　　為使國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證工作規(guī)范化，審計(jì)署擬組織力量按照與草擬中的《企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》相銜接的原則，制定《國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證工作規(guī)程》，對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證工作的內(nèi)容、程序做出具體規(guī)定。在該《規(guī)程》發(fā)布之前，國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證的工作內(nèi)容可按照《審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》第五條辦理，或按照對(duì)國(guó)有企業(yè)有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)的要求辦理；其審計(jì)工作基本程序仍按《社會(huì)審計(jì)工作規(guī)程》辦理；審計(jì)檔案由社會(huì)審計(jì)組織保管。

　　社會(huì)審計(jì)組織在審計(jì)查證中發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，應(yīng)在審計(jì)查證報(bào)告中明確指出，并建議國(guó)有企業(yè)自行糾正；發(fā)現(xiàn)政府有關(guān)部門(mén)和單位侵犯國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)時(shí)，應(yīng)向?qū)?guó)有企業(yè)有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)做出專題報(bào)告。

　　三、從事企業(yè)審計(jì)查證的社會(huì)審計(jì)組織資格的確認(rèn)承辦國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)是經(jīng)省級(jí)以上審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立，具有法人資格的審計(jì)事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所。不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)均不能取得認(rèn)可。

　　審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)從事國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具有從事企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、承包責(zé)任、離任等審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，能夠按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局應(yīng)根據(jù)《審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》第九條確定的條件，制定申請(qǐng)審批認(rèn)可辦法。財(cái)政部、審計(jì)署批準(zhǔn)成立的事務(wù)所由審計(jì)署認(rèn)可，事務(wù)所的申報(bào)材料除組織機(jī)構(gòu)、人員狀況、財(cái)務(wù)狀況等基本情況外，還應(yīng)包括有關(guān)地（市）、縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的該事務(wù)所具有從事審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的證明或事務(wù)所承辦的審計(jì)案例材料。

　　審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦中央企業(yè)審計(jì)查證業(yè)務(wù)，須向?qū)徲?jì)署提出申請(qǐng)，由審計(jì)署確認(rèn)資格。

　　為盡快開(kāi)展國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證業(yè)務(wù)，各地可先選擇成立時(shí)間較長(zhǎng)、內(nèi)部管理制度健全、業(yè)務(wù)質(zhì)量良好、審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)較豐富的事務(wù)所首批認(rèn)可。事務(wù)所開(kāi)業(yè)不足一年，但具有能夠從事業(yè)務(wù)的人員，當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為確實(shí)需要其參與國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證工作的，可批準(zhǔn)其試審。

　　未經(jīng)省以上審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)可的事務(wù)所和其他機(jī)構(gòu)辦理的查證、查帳業(yè)務(wù)，不屬于《審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》所指的國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證。

　　四、國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證工作的監(jiān)督和管理各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證工作的監(jiān)督和管理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采取比例抽審、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題抽審等方式，選擇一定數(shù)量的經(jīng)社會(huì)審計(jì)組織查證過(guò)的國(guó)有企業(yè)，列入直接審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)查證工作質(zhì)量進(jìn)行檢查。社會(huì)審計(jì)組織確認(rèn)的結(jié)果與審計(jì)機(jī)關(guān)抽查后確認(rèn)的結(jié)果不符時(shí)，按照審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的結(jié)果執(zhí)行；社會(huì)審計(jì)組織對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的結(jié)果有異議時(shí)，比照審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)審程序處理。發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)組織因過(guò)失或故意導(dǎo)致審計(jì)查證報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)的，按《審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》第十條處理。

　　國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證是一項(xiàng)新工作，各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局應(yīng)注重調(diào)查研究，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的困難。在執(zhí)行《審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》和本通知中發(fā)生的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向署反映。