第一條　為了規(guī)范國有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十條的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱國有工業(yè)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”），是指國有獨(dú)資、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的工業(yè)企業(yè)。

　　第三條　本辦法所稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

　　第四條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則；

　?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；

　?。ㄈ┖喜?bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過審計(jì)；

　?。ㄋ模?huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的帳簿編制，帳表是否相符，報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符；

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常項(xiàng)目，查明截止日后發(fā)生的對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并運(yùn)用其專業(yè)判斷、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)部審計(jì)成果，確定審計(jì)的重點(diǎn)或范圍。

　　第五條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

　?。ǘげ痉从车膬?nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法；

　?。ㄈげ痉从车慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

　　第六條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　?。ㄒ唬┯泿{證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；

　?。ǘ┰紤{證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

　?。ㄈ?huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

　　（四）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

　　第七條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第八條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

　?。ǘ└黜?xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

　?。ㄈ┐尕浻?jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致；

　　（四）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第九條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長期投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬╅L期投資是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

　?。ǘ┩顿Y業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確；

　?。ㄈ╅L期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

　?。ㄋ模╅L期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

　?。ǘ┖怂闶欠窦皶r(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確；

　　（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十一條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┰诮üこ淌欠裾鎸?shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

　?。ǘ┰鰷p變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計(jì)在建工程成本的行為；

　　（三）已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

　?。ㄋ模┰诮üこ棠昴┯囝~是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

　?。ǘ╅_辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理；

　　（三）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十三條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

　　第十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/5.html' target='_blank' data-horse>短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性。

　?。ǘ?yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

　　第十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長期負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/9.html' target='_blank' data-horse>長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等形成的合理性、合法性；本金和利息償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

　?。ǘ╅L期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

　　（三）驗(yàn)證長期負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

　　第十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　第十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┩顿Y者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為；

　?。ǘ?shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

　　（三）實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；

　　（四）實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。

　　第十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　（一）資本公積的來源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；

　?。ǘ┵Y本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┒惡罄麧櫴欠癜匆?guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

　?。ǘ┯喙e的使用是否合法；

　?。ㄈ┯喙e的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整；

　?。ㄋ模┯喙e在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第二十條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)未分配利潤審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┪捶峙淅麧櫂?gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確；

　　（二）未分配利潤在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

　　第二十一條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)損益審計(jì)的內(nèi)容，包括收入、成本費(fèi)用和利潤。

　　第二十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)收入審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┊a(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性，及其記錄的完整性；

　?。ǘ┢髽I(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

　　第二十三條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用（產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

　?。ǘ┧枚惖挠涗浭欠裢暾?、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

　　（三）企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

　　第二十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)利潤審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬I業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）；投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

　?。ǘ┛晒┓峙涞睦麧櫞_定是否正確，是否按國家規(guī)定向投資者分配利潤；

　　（三）企業(yè)利潤在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

　　第二十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)企業(yè)工資和社會(huì)保障基金的法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營者）、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等消費(fèi)基金情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第二十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和資本結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

　　第二十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策和審計(jì)工作需要；有重點(diǎn)地組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)。

　　第二十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

　?。ǘ┠甓蓉?cái)務(wù)計(jì)劃；

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部控制制度；

　　（四）經(jīng)營活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

　?。┢渌嘘P(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

　　第二十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿和取證、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定、管理審計(jì)檔案，以及進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等事項(xiàng)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，要對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。

　　第三十一條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國計(jì)民生有重大關(guān)系、接受財(cái)政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。

　　第三十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報(bào)送社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

　　第三十三條　本辦法原則適用于對(duì)國有交通運(yùn)輸、郵電等企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)。

　　對(duì)設(shè)在境外的中國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，除有特殊規(guī)定者外，可以參照本辦法執(zhí)行。

　　第三十四條　本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十五條　本辦法自1997年1月1日起施行。