（1999年8月2日　中銀稽［1999］94號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳市分行： 　　為使現(xiàn)場(chǎng)稽核工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，有效控制和降低稽核風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高稽核工作質(zhì)量和效率，依據(jù)《中國銀行稽核工作規(guī)定》，總行對(duì)原《中國銀行稽核工作試行程序》進(jìn)行了修訂，制定了《中國銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核規(guī)程》及《中國銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核實(shí)施細(xì)則》（試行稿）（以下簡稱《試行稿》）。在修訂過程中，我們征求了部分分行的意見，并充分考慮了我行稽核工作現(xiàn)狀與未來發(fā)展需要?，F(xiàn)將《試行稿》發(fā)送你行，請(qǐng)組織轄內(nèi)稽核人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，并貫徹執(zhí)行，原《中國銀行稽核工作試行程序》同時(shí)廢止。各行在執(zhí)行過程中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)與總行聯(lián)系。另就《試行稿》的有關(guān)問題說明如下： 　　一、一般意義上講，稽核準(zhǔn)備階段是在確定稽核項(xiàng)目，成立稽核組后，由稽核組進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)檢查前的準(zhǔn)備工作，但派出行研究確定稽核項(xiàng)目，明確稽核目的與稽核范圍，成立稽核組等項(xiàng)工作實(shí)際上也是一種廣義上的現(xiàn)場(chǎng)檢查前的準(zhǔn)備。因此，為了保持項(xiàng)目稽核程序的完整，本規(guī)程采用了廣義的“稽核準(zhǔn)備”概念，將確定稽核項(xiàng)目、明確稽核目的與范圍、成立稽核組等程序也包括在稽核準(zhǔn)備階段內(nèi)。 　　二、各行在具體執(zhí)行過程中，可視稽核項(xiàng)目的內(nèi)容繁簡程度對(duì)稽核程序有所選擇，但其中若干主要環(huán)節(jié)，如了解被稽核單位情況，制定并審核稽核方案，調(diào)查了解被稽核單位內(nèi)部控制狀況，實(shí)質(zhì)性測(cè)試，編寫稽核報(bào)告，稽核督辦等都是不可缺少的程序。只有這樣，才能合理保證稽核工作的效率與質(zhì)量。 附一：　　　　　　　中國銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核規(guī)程（試行稿） 一、總則 　　第一條　為使現(xiàn)場(chǎng)稽核工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，進(jìn)一步提高稽核工作質(zhì)量和效率，依據(jù)《中國銀行稽核工作規(guī)定》，并參考《中國人民銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核操作規(guī)程》，制定本規(guī)程。 　　第二條　本規(guī)程適用于中國銀行各級(jí)稽核部門開展的現(xiàn)場(chǎng)稽核。其他形式的稽核，除有特定的要求外，可參照使用。 　　第三條　本規(guī)程所指的是現(xiàn)場(chǎng)稽核包括稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告和稽核后續(xù)四個(gè)階段。 二、稽核準(zhǔn)備階段 　　第四條　確定稽核項(xiàng)目，指定稽核組長或稽核組長與主稽人。派出行根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度稽核工作計(jì)劃，或上級(jí)行布置的稽核任務(wù)，或行長臨時(shí)交辦的稽核任務(wù)，確定稽核項(xiàng)目內(nèi)容，指定稽核組長或稽核組長與主稽人。 　　第五條　明確稽核目的與稽核范圍。稽核組在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核前應(yīng)明確稽核目的與稽核范圍。 　　第六條　成立稽核組?；私M長根據(jù)稽核項(xiàng)目內(nèi)容、稽核目的與范圍，選定稽核人員，成立稽核組。 　　第七條　了解被稽核單位基本情況。在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核前，稽核組應(yīng)當(dāng)了解被稽核單位的有關(guān)情況，據(jù)以判斷可能影響稽核結(jié)論的重要事項(xiàng)。 　　第八條　收集相關(guān)資料?；私M在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核前，應(yīng)收集與本次稽核有關(guān)的文件及其他資料。 　　第九條　綜合分析被稽核單位基本情況，初步判斷重點(diǎn)稽核內(nèi)容及稽核風(fēng)險(xiǎn)，制定稽核策略。 　　第十條　制定稽核方案?；朔桨福▍⒖几袷揭姼郊┦腔私M為實(shí)現(xiàn)稽核目的，在具體執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)稽核前，對(duì)稽核范圍、重點(diǎn)與稽核程序等進(jìn)行的綜合規(guī)劃。 　　第十一條　審定稽核方案?；私M編寫稽核方案后，應(yīng)報(bào)告派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。 　　第十二條　發(fā)出“稽核通知書”。一般情況下，稽核組在稽核方案批準(zhǔn)后，應(yīng)提前向被稽核單位發(fā)出“稽核通知書”（參考格式見附件）。在特殊情況下，稽核組也可不事先發(fā)送“稽核通知書”，待稽核組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后一并交與被稽核單位。 三、稽核實(shí)施階段 　　第十三條　進(jìn)點(diǎn)會(huì)談。稽核組應(yīng)在稽核通知書指定的日期進(jìn)駐被稽核單位，與被稽核單位主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人舉行進(jìn)點(diǎn)會(huì)談，以進(jìn)一步了解被稽核單位的整體運(yùn)作情況和存在的主要問題。 　　第十四條　調(diào)閱有關(guān)資料，進(jìn)行分析性檢查。稽核組進(jìn)駐被稽核單位后，應(yīng)根據(jù)各專業(yè)小組提出的調(diào)閱原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)檔案及有關(guān)文件等資料的需求，向被稽核單位有關(guān)部門調(diào)閱資料。稽核組取得被稽核單位有關(guān)資料后，應(yīng)對(duì)資料進(jìn)行分析性檢查。 　　第十五條　了解、檢查與評(píng)價(jià)被稽核單位的內(nèi)部控制狀況與風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。稽核組在每次稽核時(shí)都必須調(diào)查了解被稽核單位的內(nèi)部控制狀況，通過符合性測(cè)試，檢查被稽核單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)被稽核單位的內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷控制風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 　　第十六條　編寫小組交換意見稿?；巳藛T在實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)將檢查情況整理記錄于稽核工作底稿，各專業(yè)小組在此基礎(chǔ)上編寫小組交換意見稿（參考格式見附件）。 　　第十七條　復(fù)審小組交換意見稿。為提高稽核工作質(zhì)量，控制和降低稽核風(fēng)險(xiǎn)，稽核組應(yīng)實(shí)行小組交換意見稿復(fù)審制度。 　　第十八條　撰寫稽核組稽核報(bào)告（初稿）。稽核組長或主稽人收集各小組交換意見稿和有關(guān)材料后，應(yīng)進(jìn)行總體分析判斷，形成總體的稽核報(bào)告（初稿），并召集各專業(yè)小組長討論審定。 　　第十九條　總結(jié)會(huì)談。在稽核實(shí)施階段基本結(jié)束時(shí)，稽核組將形成的稽核報(bào)告（初稿）事先復(fù)印一份給被稽核單位，以征求被稽核單位意見，并召集被稽核單位負(fù)責(zé)人舉行總結(jié)會(huì)談。 　　第二十條　結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)稽核?；私M在稽核方案規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查工作，退出被稽核單位。 四、稽核報(bào)告階段 　　第二十一條　撰寫稽核報(bào)告?；藞?bào)告（參考格式見附件）是稽核組在實(shí)施了必要的稽核程序后，出具的對(duì)被稽核單位經(jīng)營、管理等情況發(fā)表稽核意見的書面文件。 　　第二十二條　派出行稽核部門負(fù)責(zé)人初步審定并簽發(fā)稽核報(bào)告（征求意見稿）。稽核組完成稽核報(bào)告后，應(yīng)提交派出行稽核部門負(fù)責(zé)人審定。一般情況下，凡重大項(xiàng)目的稽核須簽發(fā)稽核報(bào)告（征求意見稿）。 　　第二十三條　派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)稽核報(bào)告。派出行稽核部門負(fù)責(zé)人在收到被稽核單位的反饋意見后，對(duì)稽核報(bào)告（征求意見稿）進(jìn)一步審定，并簽署意見，報(bào)總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)。 五、稽核后續(xù)階段 　　第二十四條　發(fā)出“稽核處理意見執(zhí)行通知書”?！盎颂幚硪庖妶?zhí)行通知書”（參考格式見附件）是稽核組向被稽核單位通報(bào)處理意見的專門文件，應(yīng)隨同稽核報(bào)告發(fā)送被稽核單位。 　　第二十五條　填寫“稽核處理意見審查督辦情況表”?！盎颂幚硪庖妼彶槎睫k情況表”（參考格式見附件）是督辦人記錄被稽核單位落實(shí)稽核整改建議的專門文件。 　　第二十六條　稽核工作檔案的整理移交與歸檔保管?；斯ぷ鹘Y(jié)束后，稽核組長應(yīng)負(fù)責(zé)將完整的稽核工作檔案及時(shí)移交有關(guān)人員歸檔保管，做好稽核工作檔案的整理移交和立卷歸檔工作，使稽核工作檔案得到妥善保存管理，以便日后查閱。 　　第二十七條　稽核工作的總結(jié)。稽核工作完成后，稽核組應(yīng)對(duì)本次稽核工作進(jìn)行總結(jié)，以吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以便今后更好地實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核。 六、附則 　　第二十八條　本規(guī)程自1999年9月1日起執(zhí)行。 　　第二十九條　本規(guī)程由總行稽核部負(fù)責(zé)解釋。各行可根據(jù)轄內(nèi)具體情況，制定具體的實(shí)施細(xì)則。 附件一：　　　　　　　　　　 稽核通知書 　　　　　　　　　　　　　　　?。▍⒖几袷剑? ＿＿＿＿＿＿＿＿： 　　根據(jù)＿＿＿＿，現(xiàn)指派下列人員對(duì)你單位的＿＿＿＿＿＿進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核。 　　現(xiàn)場(chǎng)稽核工作從＿＿＿＿＿ 開始，預(yù)計(jì)＿＿＿＿＿天。請(qǐng)給予積極配合，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件。 　　稽核組組長：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 　　稽核組主稽人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 　　稽核組成員：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 　　特此通知。 　　附件：需準(zhǔn)備的材料清單 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國銀行　　　　行 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 附件二：　　　　　　　　　稽核方案格式 　　　　　　　　　　　　　　 （參考格式） 　　被稽核單位：　　　　　　　　　　　　　　　　編號(hào)： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜審批意見　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　審批人：　　日期：　?。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜稽核依據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜稽核目的與范圍　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜稽核工作進(jìn)度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜稽核組人員及分工　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜重點(diǎn)稽核內(nèi)容　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜編制人：　　　　　　　　　　　　　　　時(shí)間：　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜審核人：　　　　　　　　　　　　　　　時(shí)間：　　　　?。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　備注： 附件三：　　　　　　　 小組交換意見稿 　　　　　　　　　　　　　　（參考格式） 　　被稽核單位名稱：　　　　　　　　　　　　　索引號(hào)及頁次： 　　稽核項(xiàng)目名稱：　　　　　　　　　　　　　　附件頁數(shù)： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　　　　　　稽核項(xiàng)目主要內(nèi)容　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　發(fā)現(xiàn)問題　?。　』私ㄗh　?。　”换藛挝灰庖姟　。? ｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　?。　　　　　　　。　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　?。　　　　　　　。　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　?。　　　　　　　。　　　　　　　　　　。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜　　　　　　　　　　　｜ ｜　復(fù)核人姓名：　　　　　時(shí)間：　?。　　『灻叭掌冢骸　。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜　　　　　　　　　　?。? ｜　復(fù)審人姓名：　　　　　時(shí)間：　?。　　　　　　　　　　。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜備注：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　編制人：　　　　　　　　　　　　　　　　時(shí)間： 附件四：　　　　　　　　　　稽核報(bào)告格式 　　　　　　　　　　　　　　　?。▍⒖几袷剑? 　　一、稽核目的、范圍與稽核組概況 　　二、被稽核單位基本情況 　　三、發(fā)現(xiàn)問題及結(jié)論 　　四、業(yè)務(wù)檢查情況概述 　　（一）××業(yè)務(wù) 　　1.主要問題及性質(zhì) 　　2.風(fēng)險(xiǎn)分析 　　3.稽核建議 　?。ǘ痢翗I(yè)務(wù) 　?。ㄈ痢翗I(yè)務(wù) 　　……業(yè)務(wù) 　　五、有關(guān)附件 附件五：　　　　　　　　稽核處理意見執(zhí)行通知書 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　簽收日： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜１．被稽核單位｜　　　　?。玻藞?bào)告發(fā)出日期｜?。常藞?bào)告編號(hào)｜｜ ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜４．處理意見（問題及建議）｜?。担换藛挝粓?zhí)行情況?。。叮畧?zhí)行時(shí)間?。? ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　?。　　　　≈鞴苋藛T簽章　　　　公章　　　　?。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　備注：該表１－４欄由稽核單位填寫。 　　　　　該表５－６欄由被稽核單位填寫。 附件六：　　　　　　 稽核處理意見審查督辦情況表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜被稽核單位｜　?。藞?bào)告發(fā)出日期｜　?。藞?bào)告編號(hào)｜　　　?。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜督｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜辦｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜情｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜況｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜督｜　　　　　　　　?。睫k｜　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜辦｜　　　　　　　　?。　。　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜人｜　　　　　　　　?。鼤r(shí)間｜　　　　　　　　　　　　　　　　?。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附二：　　　　　　　　 中國銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核實(shí)施細(xì)則（試行稿） 一、總則 　　第一條　為使現(xiàn)場(chǎng)稽核工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，進(jìn)一步提高稽核工作質(zhì)量和效率，依據(jù)《中國銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核規(guī)程》，制定本實(shí)施細(xì)則。 　　第二條　本實(shí)施細(xì)則適用于中國銀行各級(jí)稽核部門開展的現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)稽核。其他形式的稽核，除有特定的要求外，可參照使用。 　　第三條　本實(shí)施細(xì)則所指的現(xiàn)場(chǎng)稽核包括稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告和稽核后續(xù)四個(gè)階段。 二、稽核準(zhǔn)備階段 　　第四條　確定稽核項(xiàng)目，指定稽核組長或稽核組長與主稽人。 　　1.稽核組可根據(jù)具體情況單設(shè)稽核組長，或同時(shí)設(shè)立稽核組長與主稽人。其中，主稽人可由派出行任命，也可由稽核組長指定。 　　2.稽核組長是稽核項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，應(yīng)對(duì)本次稽核工作負(fù)全責(zé)。包括對(duì)稽核組的領(lǐng)導(dǎo)與重要事項(xiàng)的協(xié)調(diào)、現(xiàn)場(chǎng)稽核的組織與實(shí)施、稽核工作的質(zhì)量控制、稽核報(bào)告的形成、稽核檔案的完整與及時(shí)移交及有關(guān)文件的起草等。 　　在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，稽核組長要負(fù)責(zé)對(duì)稽核人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督，進(jìn)行必要的復(fù)核，并及時(shí)分階段聽取各小組的匯報(bào)，了解工作進(jìn)度，判斷對(duì)有關(guān)問題的檢查是否清楚，以便各小組互相溝通，及時(shí)解決疑難問題，引導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)工作逐步深入，按時(shí)保質(zhì)保量完成稽核任務(wù)。 　　3.稽核組同時(shí)設(shè)立稽核組長與主稽人時(shí)，應(yīng)注意明確相關(guān)責(zé)任。一般而言，稽核組長是稽核項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，應(yīng)對(duì)稽核工作負(fù)全責(zé)，其主要職責(zé)是對(duì)稽核組的領(lǐng)導(dǎo)與重要事項(xiàng)的協(xié)調(diào)；而主稽人是稽核項(xiàng)目具體組織與實(shí)施的負(fù)責(zé)人，其主要職責(zé)是保證現(xiàn)場(chǎng)稽核工作按時(shí)保質(zhì)順利完成。具體來說，稽核組長與主稽人的職責(zé)分工如下： 　?。?）稽核組長的職責(zé)是： 　　● 選定稽核組成員，成立稽核組； 　　● 審核稽核方案； 　　● 組織或參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)談； 　　● 組織或參加總結(jié)會(huì)談； 　　● 審核稽核報(bào)告； 　　● 督辦或指定專人督辦稽核處理意見的落實(shí)； 　　● 稽核檔案的完整與及時(shí)移交。 　?。?）主稽人的職責(zé)是： 　　● 組織起草稽核方案； 　　● 組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核； 　　● 現(xiàn)場(chǎng)稽核工作質(zhì)量控制； 　　● 重點(diǎn)復(fù)審稽核工作底稿； 　　● 起草或指定專人起草稽核報(bào)告； 　　● 整理本次稽核項(xiàng)目的有關(guān)檔案。 　　第五條　明確稽核目的與稽核范圍。稽核組在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核前應(yīng)明確稽核目的與稽核范圍。其中，稽核目的是派出行期望通過現(xiàn)場(chǎng)檢查所實(shí)現(xiàn)的最后結(jié)果；稽核范圍是依據(jù)稽核目的確定的稽核檢查范圍，包括檢查的業(yè)務(wù)范圍和時(shí)間范圍。 　　第六條　成立稽核組。 　　1.稽核組長在選定稽核組成員時(shí)，要充分考慮其經(jīng)歷、經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)水平。在確定人員分工時(shí)，要考慮相關(guān)內(nèi)容之間的配合，根據(jù)各稽核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力安排不同的任務(wù)，做到組內(nèi)分工明確、責(zé)任落實(shí)，保證稽核組人員構(gòu)成與分工的科學(xué)合理。 　　2.稽核組根據(jù)需要可以分為若干專業(yè)小組，每個(gè)小組至少由兩人組成，以保證各項(xiàng)稽核內(nèi)容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。 　　3.一般稽核人員應(yīng)對(duì)所查內(nèi)容的真實(shí)性與可靠性負(fù)責(zé)，各專業(yè)小組長的主要職責(zé)是： 　　● 組織實(shí)施所承擔(dān)內(nèi)容的稽核檢查； 　　● 隨時(shí)掌握本小組工作開展情況，遇重要問題，及時(shí)向稽核組長或主稽人報(bào)告； 　　● 撰寫小組交換意見稿； 　　● 負(fù)責(zé)所查項(xiàng)目有關(guān)檔案材料的整理與匯總。 　　第七條　了解被稽核單位基本情況。 　　1.在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核前，稽核組應(yīng)當(dāng)了解被稽核單位的以下情況，據(jù)以判斷可能影響稽核結(jié)論的重要事項(xiàng)： 　　（1）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； 　?。?）相關(guān)內(nèi)部控制制度： 　　● 組織結(jié)構(gòu) 　　● 授權(quán)情況 　　● 報(bào)告關(guān)系 　　● 其他有關(guān)內(nèi)部控制制度 　　（3）接受外部審計(jì)的有關(guān)情況； 　?。?）重大差錯(cuò)與違規(guī)案件情況； 　　（5）其他與被稽核單位有關(guān)的情況。 　　2.稽核組可采用以下方式，了解被稽核單位的基本情況： 　?。?）調(diào)閱以前年度對(duì)被稽核單位的稽核檔案?；私M可通過查閱以前年度與被稽核單位有關(guān)的稽核檔案，了解被稽核單位的內(nèi)部控制狀況，經(jīng)營管理存在的主要問題等情況。 　?。?）向前次稽核人員調(diào)查了解有關(guān)被稽核單位的情況。 　?。?）利用非現(xiàn)場(chǎng)稽核提供的有關(guān)數(shù)據(jù)與信息，了解被稽核單位的情況。 　?。?）發(fā)出“稽核前問卷”?；私M在實(shí)施稽核前，可通過向被稽核單位發(fā)出“稽核前問卷”，了解被稽核單位的有關(guān)情況。 　　●“稽核前問卷”的內(nèi)容包括： 　　◆被稽核單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)； 　　◆被稽核單位高級(jí)管理層的職責(zé)分工； 　　◆被稽核單位的會(huì)計(jì)核算方法和賬務(wù)組織體系； 　　◆被稽核單位的主要內(nèi)部控制制度； 　　◆被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況； 　　◆被稽核單位的外部審計(jì)情況； 　　◆被稽核單位的重大差錯(cuò)與案件情況； 　　◆其他需要了解的與本次稽核相關(guān)的重要內(nèi)容與事項(xiàng)。 　　●稽核組應(yīng)在“稽核前問卷”上注明填報(bào)要求，包括填報(bào)的具體內(nèi)容和時(shí)間要求。被稽核單位應(yīng)在稽核組指定的時(shí)間內(nèi)，將填制的“稽核前問卷”反饋至稽核組。 　　●“稽核前問卷”是稽核工作檔案的重要組成部分，稽核組應(yīng)妥善保管。以后對(duì)被稽核單位再次稽核時(shí)，只需對(duì)已發(fā)生變化或新增加的情況進(jìn)行報(bào)送。 　　第八條　收集相關(guān)資料?；私M在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核前，應(yīng)收集與本次稽核有關(guān)的文件及其他資料，主要包括： 　　1.與本次稽核有關(guān)的國家金融法規(guī)、方針政策； 　　2.總行的有關(guān)規(guī)定； 　　3.有關(guān)部門掌握的被稽核單位的情況； 　　4.群眾舉報(bào)的有關(guān)材料； 　　5.其他方面反映的有關(guān)情況。 　　第九條　綜合分析被稽核單位基本情況，初步判斷重點(diǎn)稽核內(nèi)容及稽核風(fēng)險(xiǎn)，制定稽核策略。 　　1.稽核組應(yīng)對(duì)被稽核單位反饋的“稽核前問卷”進(jìn)行審核、分析和評(píng)價(jià)，包括填報(bào)是否完整、是否符合要求、是否有明顯出入或差錯(cuò)等。如需要，可要求被稽核單位補(bǔ)報(bào)。 　　2.稽核組應(yīng)對(duì)收集的與被稽核單位有關(guān)的資料進(jìn)行綜合分析，以了解被稽核單位的經(jīng)營管理情況，初步判斷可能存在的重大問題及稽核風(fēng)險(xiǎn)，作為制定稽核方案的重要依據(jù)。 　　第十條　制定稽核方案?；朔桨甘腔私M為實(shí)現(xiàn)稽核目的，在具體執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)稽核前，對(duì)稽核范圍、重點(diǎn)與稽核程序等進(jìn)行的綜合規(guī)劃。 　　1.稽核方案應(yīng)包括以下內(nèi)容： 　?。?）制定稽核方案的依據(jù)； 　?。?）稽核目的與稽核范圍； 　?。?）稽核工作的進(jìn)度及時(shí)間安排； 　?。?）稽核組的人員及分工； 　?。?）初步判斷的重點(diǎn)稽核內(nèi)容； 　?。?）其他與稽核方案有關(guān)的內(nèi)容。 　　2.稽核組應(yīng)根據(jù)稽核方案，制定每個(gè)具體稽核項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，編制“稽核程序表”（參考格式見附件）。稽核組長或主稽人應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)各小組的“稽核程序表”進(jìn)行審核。“稽核程序表”包括以下內(nèi)容： 　?。?）稽核步驟編號(hào)； 　?。?）稽核步驟的具體內(nèi)容； 　?。?）稽核方法； 　?。?）稽核執(zhí)行人； 　　（5）執(zhí)行日期。 　　第十一條　審定稽核方案?；私M編寫稽核方案后，應(yīng)報(bào)告派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。 　　1.派出行在審定稽核方案時(shí)應(yīng)著重考慮以下因素： 　?。?）稽核目標(biāo)與稽核范圍的確定是否恰當(dāng)； 　?。?）時(shí)間安排是否合理； 　?。?）稽核小組成員的選派和分工是否恰當(dāng)； 　?。?）對(duì)被稽核單位內(nèi)部控制的信賴程度是否合理； 　　（5）稽核風(fēng)險(xiǎn)的判斷是否恰當(dāng)。 　　2.在實(shí)施稽核過程中，稽核組可視具體情況的變化及時(shí)對(duì)稽核方案進(jìn)行修改、補(bǔ)充?；朔桨傅闹卮笞儎?dòng)與修改應(yīng)經(jīng)派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)同意，并記錄于稽核工作檔案。 　　3.稽核方案是稽核工作檔案的重要組成部分。 　　4.稽核方案的執(zhí)行情況應(yīng)作為檢查考核稽核組工作質(zhì)量的重要依據(jù)。 　　第十二條　發(fā)出“稽核通知書”。 　　1.“稽核通知書”的內(nèi)容包括： 　?。?）稽核依據(jù)與范圍； 　?。?）預(yù)計(jì)稽核起始工作日； 　?。?）稽核組長及稽核組成員名單； 　?。?）對(duì)被稽核單位配合工作的其他要求。 　　2.“稽核通知書”應(yīng)由稽核組長核準(zhǔn)定稿，報(bào)派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。經(jīng)派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的“稽核通知書”可視為派出行對(duì)稽核組的授權(quán)。 三、稽核實(shí)施階段 　　第十三條　進(jìn)點(diǎn)會(huì)談。進(jìn)點(diǎn)會(huì)談的主談人為稽核組長或主稽人。 　　1.進(jìn)點(diǎn)會(huì)談前，稽核組應(yīng)認(rèn)真閱讀稽核準(zhǔn)備階段掌握的與被稽核單位有關(guān)的所有材料，并明確會(huì)談目的，擬定會(huì)談提綱。 　　2.進(jìn)點(diǎn)會(huì)談時(shí)，稽核組應(yīng)說明本次稽核的目的、內(nèi)容、大致安排，以及對(duì)被稽核單位的有關(guān)要求等，并介紹稽核組成員。 　　3.進(jìn)點(diǎn)會(huì)談時(shí)，稽核組應(yīng)特別關(guān)注被稽核單位介紹情況與稽核組所掌握情況存在偏差的地方。 　　4.進(jìn)點(diǎn)會(huì)談后，稽核組應(yīng)完成進(jìn)點(diǎn)會(huì)談?dòng)涗?。進(jìn)點(diǎn)會(huì)談?dòng)涗洃?yīng)說明會(huì)談的時(shí)間、地點(diǎn)、參加人、主要內(nèi)容等，并著重說明被稽核單位負(fù)責(zé)人介紹的有關(guān)情況。進(jìn)點(diǎn)會(huì)談?dòng)涗浭腔斯ぷ鳈n案的重要組成部分。 　　第十四條　調(diào)閱有關(guān)資料，進(jìn)行分析性檢查?；私M在調(diào)閱資料時(shí)應(yīng)填寫“調(diào)閱資料清單”（參考格式見附件）一式兩份，由稽核組和被稽核單位分別保存。稽核組取得被稽核單位有關(guān)資料后，應(yīng)對(duì)資料進(jìn)行分析性檢查?，F(xiàn)場(chǎng)稽核結(jié)束時(shí)，稽核組應(yīng)將資料交回被稽核單位有關(guān)部門，核實(shí)無誤后，收回調(diào)閱清單并簽名。 　　第十五條　了解、檢查與評(píng)價(jià)被稽核單位的內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。 　　1.調(diào)查了解被稽核單位內(nèi)部控制狀況 　　稽核組在每次稽核時(shí)都必須調(diào)查了解被稽核單位的內(nèi)部控制狀況，常用的方法包括： 　?。?）進(jìn)行“內(nèi)部控制問卷”調(diào)查。“內(nèi)部控制問卷”（參考格式見附件）是調(diào)查了解被稽核單位內(nèi)部控制狀況的重要方式。每次稽核時(shí)，稽核人員可根據(jù)具體情況適當(dāng)對(duì)“內(nèi)部控制問卷”進(jìn)行取舍，靈活組合運(yùn)用。 　?。?）進(jìn)行“穿行測(cè)試”?！按┬袦y(cè)試”是稽核人員根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，從頭至尾追查幾筆通過關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)，以進(jìn)一步了解被稽核單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況。 　　2.實(shí)施符合性測(cè)試。符合性測(cè)試是在稽核組調(diào)查了解被稽核單位內(nèi)部控制狀況后，為確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的稽核程序。常用的符合性測(cè)試方法包括： 　?。?）將“稽核前問卷”、“內(nèi)部控制問卷”等材料反饋的情況及稽核組調(diào)查了解的有關(guān)內(nèi)部控制狀況與被稽核單位的實(shí)際情況進(jìn)行比較。 　?。?）實(shí)地觀察內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。 　?。?）重新執(zhí)行某項(xiàng)內(nèi)部控制程序。 　　3.評(píng)價(jià)被稽核單位的內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況?；私M在完成符合性測(cè)試后，應(yīng)對(duì)被稽核單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷控制風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。一般來說，被稽核單位內(nèi)部控制好，控制風(fēng)險(xiǎn)低，稽核組可以執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；被稽核單位內(nèi)部控制差，控制風(fēng)險(xiǎn)高，稽核組只有依靠執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，才能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，才能保證稽核風(fēng)險(xiǎn)處于較低水平。 　　稽核組在判斷控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)著重考慮以下因素： 　?。?）必須以所了解的內(nèi)部控制狀況和執(zhí)行符合性測(cè)試所獲得的證據(jù)作為判斷依據(jù)； 　?。?）應(yīng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷； 　　（3）必須注意內(nèi)部控制各組成部分及其之間的相互影響。 　　4.實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是稽核組在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)被稽核單位的賬表和業(yè)務(wù)進(jìn)行的實(shí)地檢查、分析、詢問和調(diào)查取證等稽核程序。 　　（1）檢查?；巳藛T根據(jù)稽核方案，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。檢查的方法包括審閱核對(duì)、計(jì)算、簡單比較、比率分析、結(jié)構(gòu)配比分析、趨勢(shì)分析、查詢函證、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)、實(shí)地觀察等。 　?。?）取證。對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問題和需要查實(shí)的情況，稽核人員應(yīng)通過查閱有關(guān)文件和資料、實(shí)地查看，或向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，以取得足夠可靠的證明材料。 　?。?）分析評(píng)價(jià)?；巳藛T應(yīng)對(duì)檢查中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行調(diào)整分析，以確定查證的問題，并對(duì)查出的事實(shí)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，形成相應(yīng)的稽核結(jié)論。 　　●對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。對(duì)稽核過程中未涉及的具體事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作結(jié)論性評(píng)價(jià)。 　　●對(duì)稽核過程中發(fā)現(xiàn)的，尚有疑慮的重要事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步檢查、取證和分析評(píng)價(jià)，直至達(dá)到稽核目的為止。 　　第十六條　編寫小組交換意見稿。 　　1.稽核人員在現(xiàn)場(chǎng)檢查中，應(yīng)將稽核查證的主要事實(shí)及來源、計(jì)算分析的結(jié)果及認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)等進(jìn)行整理，記錄于稽核工作底稿，并對(duì)稽核工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 　　2.各專業(yè)小組編寫的小組交換意見稿應(yīng)當(dāng)包括與形成稽核結(jié)論有關(guān)的所有重要事項(xiàng)，做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確。 　　3.小組交換意見稿通常包括以下基本內(nèi)容： 　?。?）稽核項(xiàng)目內(nèi)容； 　?。?）稽核發(fā)現(xiàn)主要問題； 　?。?）稽核建議； 　?。?）被稽核單位有關(guān)部門意見； 　　（5）稽核人員姓名及編寫日期； 　　（6）復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期； 　?。?）證明材料（包括有關(guān)附件）； 　?。?）索引號(hào)及頁次； 　?。?）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。 　　第十七條　復(fù)審小組交換意見稿。 　　1.稽核組應(yīng)實(shí)行二級(jí)復(fù)審制度。每個(gè)稽核人員的稽核工作底稿必須由稽核小組長或另一位稽核人員進(jìn)行詳細(xì)復(fù)審，稽核組長或主稽人應(yīng)對(duì)各小組的交換意見稿和稽核工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)審，以保證對(duì)稽核人員工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況的指導(dǎo)和監(jiān)督。 　　2.稽核組長或主稽人復(fù)審小組交換意見稿時(shí)應(yīng)著重考慮以下因素： 　　（1）所獲取的證據(jù)是否充分適當(dāng)； 　?。?）稽核結(jié)論是否恰當(dāng)。 　　3.稽核組長或主稽人在審核小組交換意見稿時(shí)，應(yīng)做出必要的復(fù)審記錄，書面表示復(fù)審意見并簽名。 　　4.小組交換意見稿應(yīng)交由被稽核單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。如有異議，應(yīng)及時(shí)重新進(jìn)行檢查，并取得有關(guān)證據(jù)。如確有差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)予以更正。 　　第十八條　撰寫稽核組稽核報(bào)告（初稿）?；私M長或主稽人收集各小組交換意見稿和有關(guān)材料后，應(yīng)進(jìn)行總體分析判斷，形成總體的稽核報(bào)告（初稿），并召集各專業(yè)小組長討論審定。 　　第十九條　總結(jié)會(huì)談。 　　1.總結(jié)會(huì)談?dòng)苫私M長或主稽人主持，被稽核單位的負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加。 　　2.在總結(jié)會(huì)談中，稽核組應(yīng)聽取被稽核單位對(duì)稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)結(jié)果的意見，并作好總結(jié)會(huì)談?dòng)涗?，為撰寫稽核?bào)告征求意見，同時(shí)也為稽核組進(jìn)一步復(fù)查核實(shí)提出建議。 　　3.稽核組應(yīng)盡可能爭(zhēng)取在現(xiàn)場(chǎng)與被稽核單位取得對(duì)稽核認(rèn)定事實(shí)及問題評(píng)價(jià)的一致意見，獲得被稽核單位負(fù)責(zé)人的簽字認(rèn)可。如被稽核單位對(duì)所查問題有異議時(shí)，稽核組應(yīng)進(jìn)行核對(duì)，確有差錯(cuò)時(shí)應(yīng)進(jìn)行更正，或視情況安排進(jìn)一步復(fù)查；如對(duì)問題評(píng)價(jià)有異議時(shí)，稽核組應(yīng)與被稽核單位進(jìn)行討論，并盡可能達(dá)成共識(shí)，如不能達(dá)成共識(shí)，被稽核單位可以提出書面意見，作為稽核報(bào)告的附件。如因被稽核單位不予配合或其他客觀原因?qū)е聼o法舉行總結(jié)會(huì)談或使總結(jié)會(huì)談無效，稽核組可限定被稽核單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)稽核報(bào)告（初稿）提出反饋意見。被稽核單位過期未反饋意見的，視為同意稽核組認(rèn)定事實(shí)及評(píng)價(jià)。 　　第二十條　結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)稽核?；私M在稽核方案規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查工作，退出被稽核單位。 四、稽核報(bào)告階段 　　第二十一條　撰寫稽核報(bào)告。 　　1.總結(jié)會(huì)談結(jié)束后，稽核組應(yīng)以稽核報(bào)告（初稿）為基礎(chǔ)，結(jié)合被稽核單位的反饋意見，全面反映稽核發(fā)現(xiàn)的問題，并作客觀公正的評(píng)價(jià)，向派出行稽核部門負(fù)責(zé)人提交稽核報(bào)告。 　　2.稽核報(bào)告應(yīng)客觀、清楚、簡明、及時(shí)并富有建設(shè)性?；私M應(yīng)對(duì)稽核報(bào)告的真實(shí)與客觀負(fù)責(zé)。稽核報(bào)告的真實(shí)與客觀是指稽核報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映稽核范圍、稽核依據(jù)、已實(shí)施的稽核程序和應(yīng)發(fā)表的稽核意見。 　　3.稽核報(bào)告的參考格式如下： 　?。?）稽核目的、范圍與稽核組概況； 　?。?）被稽核單位的基本情況，包括被稽核單位的經(jīng)營情況、主要業(yè)務(wù)的基本情況及內(nèi)部控制狀況等； 　　（3）發(fā)現(xiàn)問題及結(jié)論。包括本次稽核發(fā)現(xiàn)的主要問題、總體評(píng)價(jià)以及重要的綜合性建議； 　?。?）業(yè)務(wù)檢查情況詳述。參考格式如下： 　　××××業(yè)務(wù) 　　● 主要問題及性質(zhì) 　　● 風(fēng)險(xiǎn)分析 　　● 稽核建議 　?。?）有關(guān)附件 　　第二十二條　派出行稽核部門負(fù)責(zé)人初步審定并簽發(fā)稽核報(bào)告（征求意見稿）?；私M完成稽核報(bào)告后，應(yīng)提交派出行稽核部門負(fù)責(zé)人審定。派出行稽核部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審查稽核報(bào)告，對(duì)稽核報(bào)告內(nèi)容的完整性、評(píng)價(jià)的客觀性和報(bào)告引用法律法規(guī)、規(guī)章制度的準(zhǔn)確性，以及所提稽核建議的恰當(dāng)性和可行性進(jìn)行把關(guān)，并根據(jù)具體情況向被稽核單位簽發(fā)稽核報(bào)告（征求意見稿）。一般情況下，凡重大項(xiàng)目的稽核須簽發(fā)稽核報(bào)告（征求意見稿）。 　　第二十三條　派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)稽核報(bào)告。派出行稽核部門負(fù)責(zé)人在收到被稽核單位的反饋意見后，對(duì)稽核報(bào)告（征求意見稿）進(jìn)一步審定，并簽署意見，報(bào)總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)。如被稽核單位在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)未反饋意見，視為對(duì)稽核報(bào)告（征求意見稿）無異議。 　　1.凡上級(jí)行下達(dá)的稽核項(xiàng)目，派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審查稽核報(bào)告后，須報(bào)上級(jí)行審批，待收到上級(jí)行的批復(fù)后再予以簽發(fā)。 　　2.凡屬派出行自行安排的稽核項(xiàng)目，其稽核報(bào)告只需向上級(jí)行報(bào)備，上級(jí)行不再進(jìn)行批復(fù)，經(jīng)總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審批同意的稽核報(bào)告為最后定稿。 　　3.稽核報(bào)告成文并經(jīng)總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審定簽發(fā)后，任何人無權(quán)改動(dòng)。如被稽核單位對(duì)稽核報(bào)告結(jié)論與決定不服，可以在收到稽核報(bào)告之日起十五日內(nèi)，向上一級(jí)稽核部門，直至總行稽核委員會(huì)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)稽核部門應(yīng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)，作出復(fù)議的結(jié)論與決定。特殊情況下，作出復(fù)議結(jié)論與決定的期限可適當(dāng)延長。復(fù)議期間，原稽核結(jié)論與決定照常執(zhí)行?？傂谢宋瘑T會(huì)的稽核結(jié)論與決定為終審結(jié)論與決定。 五、稽核后續(xù)階段 　　第二十四條　發(fā)出“稽核處理意見執(zhí)行通知書”。 　　1.稽核組填寫“稽核處理意見執(zhí)行通知書”后，隨同稽核報(bào)告上報(bào)派出行稽核部門負(fù)責(zé)人審定，由派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審批并簽發(fā)被稽核單位。 　?。?）凡上級(jí)行下達(dá)的稽核項(xiàng)目，派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)審查“稽核處理意見執(zhí)行通知書”后，須連同稽核報(bào)告報(bào)上級(jí)行審批，待收到上級(jí)行的批復(fù)后再簽發(fā)被稽核單位。 　?。?）凡屬派出行自行安排的稽核項(xiàng)目，其“稽核處理意見執(zhí)行通知書”直接連同稽核報(bào)告發(fā)送被稽核單位，勿需上級(jí)行審批，向上級(jí)行報(bào)備即可。 　　2.“稽核處理意見執(zhí)行通知書”是稽核工作檔案的重要組成部分，稽核組應(yīng)妥善保管。 　　第二十五條　填寫“稽核處理意見審查督辦情況表”。督辦人原則上由派出行總稽核或行領(lǐng)導(dǎo)或?qū)嵤┗说幕私M長或其指定人擔(dān)任。 　　1.被稽核單位收到“稽核處理意見執(zhí)行通知書”后，應(yīng)制定具體的整改措施和執(zhí)行時(shí)間表，經(jīng)被稽核單位主管人員簽章后，將填寫完畢的“稽核處理意見執(zhí)行通知書”一份退寄督辦單位。 　　2.派出行根據(jù)被稽核單位填寫的“稽核處理意見執(zhí)行通知書”，實(shí)施稽核督辦，并將督辦的結(jié)果填入“稽核處理意見審查督辦情況表”。 　　3.凡上級(jí)行下達(dá)的稽核項(xiàng)目，督辦人要將督辦情況按時(shí)限上報(bào)上級(jí)行。 　　4.“稽核處理意見審查督辦情況表”是稽核工作檔案的重要組成部分，稽核組應(yīng)妥善保管。 　　5.如需要，派出行可實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核，檢查驗(yàn)證被稽核單位的落實(shí)整改情況。 　　第二十六條　稽核工作檔案的整理移交與歸檔保管。 　　1.稽核工作檔案的整理可按照下列順序進(jìn)行： 　?。?）篩選清理本次稽核的稽核工作檔案。常見的稽核工作檔案包括： 　　● 稽核前問卷及反饋材料； 　　● 稽核方案； 　　● 稽核通知書； 　　● 進(jìn)點(diǎn)會(huì)談?dòng)涗洠? 　　● 稽核工作底稿： 　　　　◆內(nèi)部控制調(diào)查問卷 　　　　◆稽核證據(jù)與分析材料 　　　　◆各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查表格及文字材料 　　　　◆其他工作底稿 　　● 小組交換意見稿； 　　● 總結(jié)會(huì)談?dòng)涗洠? 　　● 被稽核單位反饋意見書； 　　● 稽核報(bào)告； 　　● 稽核處理意見執(zhí)行通知書； 　　● 稽核處理意見審查督辦情況表； 　　● 其他與本次稽核有關(guān)的材料。 　?。?）將篩選后的稽核工作檔案分類整理； 　?。?）將整理好的各類稽核工作檔案編號(hào)，分別立卷歸檔。 　　2.稽核工作檔案一般應(yīng)保存十年。 　　3.各級(jí)稽核部門應(yīng)建立健全稽核工作檔案的借閱保管與保密制度，對(duì)其中涉及商業(yè)秘密的信息要嚴(yán)格保密。 　　第二十七條　稽核工作的總結(jié)?；斯ぷ魍瓿珊?，稽核組應(yīng)對(duì)本次稽核工作進(jìn)行總結(jié)，以吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以便今后更好地實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核。 六、附則 　　第二十八條　本實(shí)施細(xì)則自1999年9月1日起執(zhí)行。 　　第二十九條　本實(shí)施細(xì)則由總行稽核部負(fù)責(zé)解釋。 附件一：　　　　　　　　 項(xiàng)目稽核程序表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　　｜　　　?。　　　。　　　　。　?zhí)行時(shí)間　　?。? ｜稽核步驟編號(hào)｜稽核步驟｜稽核方法｜稽核執(zhí)行人｜－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　?。　　　。　　　。　　　　。∮?jì)劃?。?shí)際?。? ｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　　　｜　　　?。　　　。　　　　。　　　。　　　。? ｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　　?。　　　。　　　。　　　　。　　　。　　　。? ｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　　?。　　　。　　　。　　　　。　　　。　　　。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　編制人：　　　　　　　　　　　　　　　審核人： 附件二：　　　　　　　　　資料調(diào)閱清單 　　　　　　　　　　　　　　 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜資料名稱｜資料編號(hào)｜資料日期｜數(shù)量｜調(diào)閱簽名｜調(diào)閱日期｜退回簽名｜退回日期｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　｜　　　?。　　　。　。　　　。　　　。　　　。　　　。? ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　?。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　　　。　　　。? ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　?。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　　　。　　　。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附件三：　　　　　　　　　書面問卷格式 　　　　　　　　　　　　　　 （參考格式） 　　被稽核單位：　　　　　　　　　年　月　日 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　?。　　　　　　』亍　　〈稹　　　　　。? ｜　內(nèi)　容?。? ｜　　　　?。　∈恰　。　》瘛　。　≌f明　?。? ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜　　　　?。　　　　。　　　　。　　　　　。? ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜　　　　?。　　　　。　　　　。　　　　　。? ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜　　　　?。　　　　。　　　　。　　　　　。? ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜稽核意見：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－