一、企業(yè)必須加強各項資產的管理與核算，有效地控制資產損失，包括壞帳損失，存貨損失，對外投資股本損失、固定資產損失等。企業(yè)處理資產損失，必須由經(jīng)辦人填報能夠列明具體事項、損失的原因及金額的資產損失審批單，經(jīng)部門負責人審核，財務部門審查并提出處理意見，報企業(yè)法定代表人審批。如屬于超出權限的資產損失，由企業(yè)提出處理意見，報經(jīng)主管財政機關審批。
　　（一）企業(yè)發(fā)生的因債務人資不抵債而逾期三年以上不能收回的應收帳款，列作壞帳損失時，超過以下權限的，必須報經(jīng)主管財政機關審核批準：
　　１．實行就地納稅的企業(yè)，按獨立納稅企業(yè)確認，大型企業(yè)每筆金額超過二十萬元或年度內累計處理金額超過一百萬元的，中小型企業(yè)每筆金額超過五萬元或年度內累計處理金額超過二十萬元的；
　?。玻畬嵭薪y(tǒng)一納稅的企業(yè)集團或實行國有資產授權經(jīng)營的大型企業(yè)，在年度內累計處理金額超過上年末企業(yè)凈資產０．５％的。
　　對不超過上述權限的逾期三年以上不能收回的應收帳款，以及債務人破產、死亡造成的壞帳損失，由企業(yè)自行按規(guī)定處理。大型企業(yè)與中小型企業(yè)的劃分標準，按清產核資產有關規(guī)定執(zhí)行。
　　企業(yè)自行處理或報請主管財政機關審批壞帳損失，必須取得確鑿的證據(jù)，包括：
　　（１）由于債務人死亡、破產造成的壞帳損失，應取得債務人死亡或者破產以其遺產或者破產財產進行清償?shù)姆晌募?br/>　?。ǎ玻┯捎趥鶆杖速Y不抵債造成的壞帳損失，應提供應收帳款催收記錄，會計師事務所等社會中介機構的審計報告（包括債務人的資產負債表）；
　?。ǎ常┢髽I(yè)追究造成壞帳損失的經(jīng)營責任，并根據(jù)情節(jié)輕重，對有關責任人作出移交司法機關處理或給予行政處分及相應的經(jīng)濟處罰的意見或決定。
　　對于債務人資不抵債造成逾期三年以上不能收回的應收帳款，經(jīng)批準核銷后，企業(yè)應作帳銷案存處理，繼續(xù)追款；如屬于債務人財務狀況臨時性惡化，暫時不具備償債能力的逾期三年以上的應收帳款，原則上不能核銷，國家另有規(guī)定者除外。
　　對于符合國家規(guī)定確認條件的壞帳損失，可以在直接轉銷法和壞帳備抵法中任選一種辦法進行核銷處理。其中，實行壞帳備抵法的企業(yè)，應按照財務制度規(guī)定的辦法和比例提取壞帳準備金，核銷的壞帳損失沖減壞帳準備金，收回的已作為壞帳損失核銷的應收帳款，直接作為增加壞帳準備金處理；實行直接轉銷法的企業(yè)，核銷的壞帳損失，沖減當期管理費用。
　?。ǘ┢髽I(yè)發(fā)生的存貨損失，包括盤盈和盤虧相抵后的凈損失，庫存損耗，以及失竊被盜、霉變銹蝕、拆零殘損、自然淘汰、遭受自然災害等造成的損失，不包括庫存貶值和削價損失。
　　對發(fā)生在存貨損失，企業(yè)應區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術單位的品質鑒定或社會中介機構的審計報告進行處理。對屬于責任事故造成的損失應在結案后處理，并報主管財政機關備案。
　　企業(yè)可以自行處理存貨損失。處理時，應當扣除保險公司理賠金額和有關責任人員的賠償部分，對庫存商品，企業(yè)可以按財務制度規(guī)定計提削價準備金，并隨銷售隨處理商品的削價損失，不得另外估計庫存貶值損失沖減當期利潤。
　?。ㄈ┢髽I(yè)發(fā)生的對外投資股本損失，是指向外單位聯(lián)營投資后，中途轉讓或到期收回投資款以及接受投資企業(yè)清算所得少于帳面價值的差額，報經(jīng)批準后，企業(yè)計入投資損失處理。企業(yè)報批對外投資股本損失的權限，比照本條第（一）項執(zhí)行。
　　企業(yè)報批或在權限內自行處理對外投資股本損失，對屬于徇私、瀆職等責任原因造成的損失必須結案，并取得以下憑證：
　?。保?lián)營各方簽定的聯(lián)營合同、協(xié)議；
　　２．如中途轉讓或到期收回投資時，聯(lián)營企業(yè)的資產負債表，以及董事會的決議或當?shù)毓ど绦姓芾聿块T的公證文件；
　?。常缏?lián)營企業(yè)破產、倒閉時，其破產清算文件或當?shù)毓ど绦姓芾聿块T注銷企業(yè)登記的手續(xù)復印件；
　　４．會計師事務所等社會中介機構的審計報告。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)發(fā)生的固定資產損失，包括固定資產盤盈與盤虧相抵后的凈損失、毀損報廢、失竊被盜、因自然災害遭受損失等。企業(yè)處理固定資產損失的權限，比照本條第（一）項執(zhí)行。
　　企業(yè)報批或自行處理固定資產盤盈、盈虧凈損失，應有詳細的資產清查盤點報表；處理固定資產其它損失，應取得有關技術部門的鑒定報告和會計師事務所等社會中介機構的審計報告；對于因管理不善造成的損失，還要事先追究有關責任人應責任的責任。對保險公司和有關責任人的賠償，應抵減固定資產損失。
　?。ㄎ澹┲醒肫髽I(yè)設在各地的直屬企業(yè)、分支機構和投資控股企業(yè)，對發(fā)生的上述資產損失，按規(guī)定需報批處理的，實行就地納稅的企業(yè)，可以報財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構審核批準，財政監(jiān)察專員辦事機構批準時應抄報主管財政機關，同時抄送其總公司；實行由企業(yè)集團實行統(tǒng)一納稅的企業(yè)，或實行總公司國有資產授權經(jīng)營的企業(yè)，應當經(jīng)財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構審核簽注處理意見，再報總公司批準。

　二、企業(yè)在年終決算前，必須對各類固定資產建設項目進行全面清查，已經(jīng)完工并交付使用的建設項目，必須及時驗收并辦理竣工手續(xù)；對于已交付使用但尚未辦理竣工決算的建設項目，應按照《商品流通企業(yè)財務制度》的規(guī)定，估價轉入固定資產，并按照規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算以后，再按竣工決算數(shù)調整原估價和已提的折舊。
　　企業(yè)因市政建設等原因拆遷的房屋、土地等不動產、作為固定資產清理專戶管理，收到政府有關部門給予拆遷補償的款項作為其它應付款專戶核算，待新購建固定資產完工并交付使用時，再將拆遷的不動產損失凈額和拆遷補償款扣除補償職工個人費用的差額調整資本公積金。

　三、為了保證流動資本營運的需要，企業(yè)購建固定資產和對外投資應當落實內部專人管理責任制，實行全過程負責，并遵守國家有關投資的政策、法令。在投資之前必須進行有財務部門參與的可行性研究，并經(jīng)企業(yè)領導集體討論通過，其中重大投資方案應交付職工代表大會審議。
　　企業(yè)帳面固定資產凈值（包括在建工程）占上年末總資產的比重達到或者超過２０％的，新購建固定資產時，必須報經(jīng)主管財政機關會同國有資產管理部門審核批準。企業(yè)對外長期投資，不得超過上年末企業(yè)凈資產的５０％，控股公司的權益性資本的投資和購買債券除外。

　四、企業(yè)遞延資產必須嚴格按照財務制度規(guī)定的推銷期限或受益年限進行攤銷。預提費用不得跨年度使用，待攤費用攤銷期限不得超過一年，往來帳款必須每年清理。各級主管財政機關應加強對企業(yè)遞延資產、預提費用、待攤費用的核算項目及其管理情況以及往來帳款清理情況的檢查監(jiān)督，防止企業(yè)任意調整本期損益。

　五、企業(yè)必須本著“需要、合理、節(jié)約”的原則從嚴掌握業(yè)務招待費的使用范圍和開支標準，在財務制度規(guī)定的比例內控制使用，據(jù)實列支。根據(jù)代理業(yè)務發(fā)展的需要，對企業(yè)向委托方收取手續(xù)費的代購代銷業(yè)務，可以按不超過實際收取的手續(xù)費收入的２％比例列支業(yè)務招待費。
　　對發(fā)行業(yè)務招待費超支的虧損企業(yè)及其法定代表人或經(jīng)營負責人，主管財政機關和國家其他經(jīng)濟監(jiān)督檢查部門可予以通報批評；對違反規(guī)定，借機用于本單位職工吃喝玩樂的，要從嚴處理。

　六、企業(yè)職工工資的管理和核算，在嚴格執(zhí)行《勞動法》的前提下，對實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的，應嚴格按核定的方案計提工資總額，當企業(yè)發(fā)生超額虧損時，不得提取新增工資；未實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的，執(zhí)行計稅工資制度。

　七、企業(yè)應當從嚴制定差旅費開支標準并報主管財政機關備案，企業(yè)財會人員要認真審核差旅費報銷項目，對出差人員個人購物、娛樂、保健、美容等消費支出以及繞道旅游支付的費用，均不得變相報銷。

　八、企業(yè)經(jīng)國家批準實行股份制改造，原企業(yè)有關流動資產損失、資金掛帳、各項資產評估增減值以及離退休人員經(jīng)費等問題的處理，必須按照財政部財工字［１９９５］２９號通知印發(fā)的《國有企業(yè)公司制改建有關財務問題的暫行規(guī)定》執(zhí)行。

　九、企業(yè)應當建立補貼營運資本機制，稅后凈利潤按照國家規(guī)定提取的法定盈余公積金，以及經(jīng)批準提取的任意盈余公積金和保留的未分配利潤，應主要參加企業(yè)正常業(yè)務周轉；少量用于長期資產的投資時，應按本規(guī)定第三條執(zhí)行。

　十、企業(yè)應當按國家規(guī)定提取公益金，公益金屬于所有者權益的一部分，主要用于企業(yè)職工集體福利設施支出，不得用于職工個人消費性支出。企業(yè)發(fā)生虧損時，或者實現(xiàn)利潤不足以彌補以前虧損時，不得提取公益金，企業(yè)本期投資購建職工集體福利設施，不得超出公益金帳面數(shù)額。

　十一、各級主管財政機關應當認真審查企業(yè)內部財務管理辦法，對違反《企業(yè)財務通則》和分行業(yè)財務制度的，應當予以糾正。
　　對國有商品流通企業(yè)的年度財務報告，在財政部沒有新的統(tǒng)一規(guī)定之前，應當按年及時予以終審確認并正式批復，對于企業(yè)違反國家規(guī)定，隱瞞、截留、挪用各項營業(yè)收入和應上交國家的各項稅金，亂擠、亂攤、亂列成本、費用以及其他違法行為造成企業(yè)財務管理混亂或資產損失的，主管財政機關應按照《國務院關于違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》及其他有關規(guī)定嚴肅處理，對于情節(jié)嚴重已構成犯罪的，應提請司法機關依法處理。

　十二、各級主管財政機關在企業(yè)財務管理中，應當盡可能發(fā)揮具有專業(yè)技能的會計師事務所等中介機構的作用，加強對企業(yè)的社會經(jīng)濟監(jiān)督。

　十三、本規(guī)定適用于國有商業(yè)、糧食、物資、外貿企業(yè)及其所屬全資企業(yè)、投資控股企業(yè)（外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)除外）及其他國有商品流通企業(yè)。擁有國有資產的供銷合作企業(yè)，可以參照執(zhí)行。

　十四、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，以前文件凡與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國財政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九五年九月十一日