問：１９９３年的企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表為什么仍然分商業(yè)、糧食、外貿(mào)等分別匯總？
　　答：按照《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，所有從事商品流通的企業(yè)，均應(yīng)執(zhí)行該制度，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表也應(yīng)統(tǒng)一，但是，由于新制度是從１９９３年７月１日?qǐng)?zhí)行，上半年不同的企業(yè)仍然分別執(zhí)行不同的老制度，這樣，體現(xiàn)在報(bào)表上，有些報(bào)表（如損益表、利潤(rùn)分配表）的項(xiàng)目上半年各行業(yè)有所不同，不能完全按新制度中的報(bào)表格式；另一方面，現(xiàn)行的報(bào)表匯總體系設(shè)有改變，仍然要分行業(yè)進(jìn)行報(bào)表匯總，因此，今年的企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表仍然要求分商業(yè)、糧食、外貿(mào)等行業(yè)進(jìn)行分別匯總。
　　問：１９９３年商業(yè)、糧食、外貿(mào)企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編口徑怎樣掌握？
　　答：今年商業(yè)、糧食企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編口徑仍與過(guò)去相同，仍按匯編企業(yè)的口徑填報(bào)、匯總，即按與財(cái)政有所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤(rùn)及承包費(fèi)以及財(cái)政彌補(bǔ)虧損等交退庫(kù)清算關(guān)系的企業(yè)的口徑填報(bào)匯總。
　　外貿(mào)企業(yè)的年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編口徑與過(guò)去有所不同，各類外貿(mào)企業(yè)一律按企業(yè)編制完整的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會(huì)計(jì)報(bào)表，不得再以業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)關(guān)系編制會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于地方企業(yè)經(jīng)營(yíng)中央商品，或者中央企業(yè)承接地方政府下達(dá)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，如果與經(jīng)營(yíng)任務(wù)配套了虧損補(bǔ)貼或解繳利潤(rùn)，則應(yīng)另外單獨(dú)編制有關(guān)商品銷售利潤(rùn)（虧損）表，與有關(guān)經(jīng)營(yíng)合同，協(xié)議或其它文件一并作為虧損補(bǔ)貼或解繳利潤(rùn)的清算依據(jù)，但不能因此打亂企業(yè)的完整的報(bào)表體系。
　　問：商業(yè)、糧食報(bào)表的欄目怎樣劃分？
　　答：由于今年決算報(bào)表的匯編范圍不變，而且，下半年不同企業(yè)要執(zhí)行不同的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此，在欄目設(shè)置上仍然維持了按企業(yè)分欄設(shè)置的作法。
　　商業(yè)企業(yè)的報(bào)表按“商業(yè)企業(yè)、商辦工業(yè)、農(nóng)牧企業(yè)、飲服企業(yè)、儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)、其他企業(yè)”設(shè)置。其中，“商業(yè)企業(yè)”欄又分設(shè)了“批發(fā)企業(yè)”和“大中型零售企業(yè)”兩小欄：“批發(fā)企業(yè)”欄反映全部商業(yè)批發(fā)企業(yè)（包括盈利企業(yè)和虧損企業(yè)）的有關(guān)情況，批零兼營(yíng)的企業(yè)，以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的，按批發(fā)企業(yè)填列；“大中型企業(yè)”欄，反映利改稅企業(yè)按第二步利改稅標(biāo)準(zhǔn)核定為大中型零售企業(yè)的情況，非利改稅的零售企業(yè)，應(yīng)以１９９２年年末的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，按第二步利改稅的標(biāo)準(zhǔn)劃分，屬于大中型企業(yè)的并入本欄內(nèi)。
　　糧食企業(yè)的報(bào)表按“商業(yè)企業(yè)、糧油工業(yè)、飼料工業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)、其他企業(yè)”設(shè)置。在過(guò)去的報(bào)表中，“商業(yè)企業(yè)”欄下還按商品分設(shè)“平價(jià)、議價(jià)”等小欄，今年，考慮到大部分地方糧油價(jià)格已經(jīng)放開，再按商品分欄意義不大，而且，按商品分欄許多項(xiàng)目不好填列，因此，今年的決算報(bào)表中不再按商品分欄。
　　問：企業(yè)應(yīng)收的政策性補(bǔ)貼應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？報(bào)表中如何反映？
　　答：商業(yè)、糧食、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收財(cái)政部門或上級(jí)主管部門的政策性補(bǔ)貼，在（９３）財(cái)會(huì)字第３５號(hào)文（關(guān)于印發(fā)《商品流通企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度銜接帳務(wù)處理辦法》的通知）中作了補(bǔ)充規(guī)定，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“補(bǔ)貼收入”兩個(gè)科目，核算應(yīng)收財(cái)政部門或企業(yè)主管部門給予的各項(xiàng)政策性補(bǔ)貼。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的補(bǔ)貼時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；企業(yè)實(shí)際收到財(cái)政等部門撥補(bǔ)的補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
　　企業(yè)年末應(yīng)收未收的各項(xiàng)政策性補(bǔ)貼款，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目反映。補(bǔ)貼收入計(jì)入“損益表”的“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目?jī)?nèi)。
　　問：外貿(mào)企業(yè)出口商品應(yīng)退的稅金應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？在報(bào)表中如何反映？
　　答：按照《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口商品應(yīng)退的稅金，作為沖減出口商品的銷售成本處理，在核算時(shí)，在“應(yīng)交稅金”科目的借方反映，即企業(yè)計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅款時(shí)，借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)收出口退稅，貸：商品銷售成本－－出口商品銷售成本；實(shí)際收到退稅款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)收出口退稅。
　　為了真實(shí)、清楚地反映企業(yè)出口退稅的全面情況，也考慮到企業(yè)具體操作的方便，在財(cái)政部下發(fā)的（９３）財(cái)會(huì)字第３５號(hào)文中，對(duì)上述做法進(jìn)行了一些調(diào)整，規(guī)定企業(yè)應(yīng)增設(shè)“應(yīng)收出口退稅”科目，核算企業(yè)出口商品應(yīng)收的退稅款。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅款時(shí)，借：應(yīng)收出口退稅，貸：商品銷售成本－－出口商品銷售成本；企業(yè)實(shí)際收到退稅款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收出口退稅。
　　按照上述調(diào)整，在今年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，單列了“應(yīng)收出口退稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口商品應(yīng)退的稅金，具體包括兩部分，一是上半年發(fā)生的由“國(guó)內(nèi)帳款結(jié)算”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”科目的年末應(yīng)退未退的稅金，二是下半年發(fā)生的直接記入“應(yīng)收出口退稅”科目的年末應(yīng)退未退的稅金。
　　問：國(guó)有商業(yè)企業(yè)被“改、轉(zhuǎn)、租企業(yè)”占用的資金應(yīng)怎樣處理？
　　答：國(guó)有商業(yè)企業(yè)被“改、轉(zhuǎn)、租企業(yè)”占用的資金，在原《國(guó)營(yíng)商業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，單獨(dú)設(shè)置了“改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用固定資金”、“改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用流動(dòng)資金”和“改轉(zhuǎn)租金業(yè)占用專業(yè)資金”等科目進(jìn)行核算，新制度中取消了這些科目，對(duì)改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用的各項(xiàng)資金，國(guó)有商業(yè)企業(yè)應(yīng)視同對(duì)外投資處理，在填制年末會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)包括在“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目中，并應(yīng)在“被改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用資金”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。
　　問：“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映什么內(nèi)容？“調(diào)帳轉(zhuǎn)入數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)該怎樣填列？
　　答：該項(xiàng)目反映企業(yè)年末尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。
　　該項(xiàng)目下的“其中：調(diào)帳轉(zhuǎn)入數(shù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)執(zhí)行新制度調(diào)帳時(shí)，由其他科目轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目的年末尚未攤銷的數(shù)額。主要包括以下內(nèi)容：
　?。ǎ保┯稍按龜傎M(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入數(shù)，即原在“待攤費(fèi)用”科目核算的超過(guò)一年的待攤費(fèi)用；
　?。ǎ玻┯伞按虽N基建支出”科目轉(zhuǎn)入數(shù)。按照３５號(hào)文的規(guī)定，原“待核銷基建支出”科目余額中，屬于借款利息的部分，先沖減專用基金，未抵沖的利息部分及待核銷基建支出中的其他支出，應(yīng)分別攤銷期限分別轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，其中轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目的部分年末尚未攤銷數(shù)即應(yīng)包括在本項(xiàng)目中；
　?。ǎ常┯伞皩ｍ?xiàng)工程支出”科目轉(zhuǎn)入數(shù)。按照３５號(hào)文的規(guī)定，原“專項(xiàng)工程支出”科目中核算的待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的其他支出，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減專用基金，不足的部分轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目，其年末尚未攤銷的部分也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)；
　?。ǎ矗┪吹譀_專用基金的老貸款的利息和外幣折合差額以及老貸款新發(fā)生的利息和匯兌損益的一部分。按照有關(guān)調(diào)帳辦法的規(guī)定，企業(yè)１９９３年６月３０日以前借入的老貸款已經(jīng)發(fā)生的利息和外幣折合差額應(yīng)先沖減有關(guān)專用基金，未抵沖的部分分別攤銷期限轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”和“遞延資產(chǎn)”科目，其轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目的年末未攤銷的部分包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)；尚未沖減的以及以后新發(fā)生的利息和匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，按照新制度的規(guī)定要記入‘“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，先記入“遞延資產(chǎn)”科目，分期轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，對(duì)于轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目的年末尚未攤銷的部分也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
　?。ǎ担┯伞皩Ｓ没穑笮蘩砘稹笨颇哭D(zhuǎn)入數(shù)。按照調(diào)帳的有關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)原“專用基金－－大修理基金”科目有借方余額的應(yīng)轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　?。ǎ叮┱{(diào)帳時(shí)，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入數(shù)。按照調(diào)帳辦法的規(guī)定，執(zhí)行新制度后，按照新的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，低值易耗品采用一次攤銷法的企業(yè)，對(duì)其固定資產(chǎn)的凈值按攤銷期限分別轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；采用五五攤銷法的企業(yè)，按已提折舊與固定資產(chǎn)原價(jià)５０％的差額分別轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；其中轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目的年末尚未攤銷的數(shù)額應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
　　問：“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目反映哪些內(nèi)容”其中的“住房周轉(zhuǎn)金”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)怎樣填列？
　　答：“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債，如特種儲(chǔ)備資金、住房周轉(zhuǎn)金、專項(xiàng)應(yīng)付款等。其中對(duì)于“住房周轉(zhuǎn)金”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)反映?！白》恐苻D(zhuǎn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)年末住房周轉(zhuǎn)金的余額，應(yīng)根據(jù)企業(yè)增設(shè)的“住房周轉(zhuǎn)金”科目的年末余額填列（具體會(huì)計(jì)處理見財(cái)政部下發(fā)的“企業(yè)住房基金會(huì)計(jì)處理規(guī)定”）；“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目反映企業(yè)年末尚未歸還的各種專項(xiàng)應(yīng)付款的余額，應(yīng)根據(jù)企業(yè)增設(shè)的“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的年末余額填列。需要說(shuō)明的是，這里所說(shuō)的專項(xiàng)應(yīng)付款與原來(lái)制度中的專項(xiàng)應(yīng)付款的概念有所不同，原來(lái)的專項(xiàng)應(yīng)付款是指企業(yè)的專用基金發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，這些內(nèi)容在調(diào)帳時(shí)已經(jīng)分別轉(zhuǎn)入了“應(yīng)付帳款”和“其他應(yīng)付款”等科目。這里所說(shuō)的專項(xiàng)應(yīng)付款是指各種資金性質(zhì)尚未確定的專項(xiàng)撥款。執(zhí)行新制度后，企業(yè)收到的各種專項(xiàng)撥款，在資金性質(zhì)尚未確定以前，應(yīng)增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目；待資金性質(zhì)確定以后，再借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”、“資本公積”等科目。
　　問：“實(shí)收資本”項(xiàng)目反映什么內(nèi)容？填列該項(xiàng)目時(shí)應(yīng)注意什么？
　　答：“實(shí)收資本”項(xiàng)目反映企業(yè)年末實(shí)收資本的總額。對(duì)現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)來(lái)講，主要包括調(diào)帳時(shí)由固定基金、流動(dòng)基金、更新改造基金、專用撥款等科目轉(zhuǎn)入的數(shù)額。
　　填列本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意的是，“實(shí)收資本”不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，如果少數(shù)企業(yè)在調(diào)帳時(shí)“實(shí)收資本”出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)區(qū)分不同情況分別處理：屬于固定基金、流動(dòng)基金、更新改造基金等資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)造成的，應(yīng)在“資本公積”掛帳，即在本表的“資本公積”項(xiàng)目以負(fù)數(shù)反映；屬于生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金以及從留利中提取的承包風(fēng)險(xiǎn)基金等資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)造成的，在“盈余公積”中掛帳，即在本表的“盈余公積”科目以負(fù)數(shù)反映。
　　問：填報(bào)商業(yè)、糧食企業(yè)“損益表”應(yīng)注意些什么？
　　答：由于新制度是從１９９３年７月１日起執(zhí)行，使得在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)執(zhí)行了兩種差別很大的會(huì)計(jì)制度，按照有關(guān)調(diào)帳辦法的規(guī)定，企業(yè)上半年已經(jīng)計(jì)入損益的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均不作調(diào)整，這樣，體現(xiàn)在損益表中，就既有體現(xiàn)上半年執(zhí)行老制度的一些項(xiàng)目，又有下半年執(zhí)行新制度的有關(guān)項(xiàng)目；有些項(xiàng)目反映上半年的數(shù)，有些項(xiàng)目反映下半年的數(shù)，還有些項(xiàng)目反映全年的數(shù)，但上下半年的內(nèi)容又可能不一樣，這就要求企業(yè)在填報(bào)時(shí)注意搞清每一項(xiàng)目所反映的內(nèi)容和填列方法，屬于填列上半年發(fā)生額的項(xiàng)目，應(yīng)按照企業(yè)原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的利潤(rùn)總額構(gòu)成項(xiàng)目和填報(bào)口徑填列，屬于填列下半年發(fā)生額的項(xiàng)目，應(yīng)按照新制度規(guī)定的利潤(rùn)總額構(gòu)成項(xiàng)目和填報(bào)口徑填列。
　　對(duì)商業(yè)企業(yè)來(lái)講，反映上半年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目有：商品削價(jià)損失、財(cái)產(chǎn)溢余、財(cái)產(chǎn)損失、補(bǔ)貼工農(nóng)業(yè)支出、離休退休支出、市場(chǎng)調(diào)節(jié)支出；反映下半年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目有：銷售折扣與折讓、代購(gòu)代銷收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損失、補(bǔ)貼收入、投資收益；其他項(xiàng)目均反映全年的數(shù)據(jù)。
　　對(duì)糧食企業(yè)來(lái)講，反映上半年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目有財(cái)產(chǎn)損失；反映下半年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目有銷售折扣與折讓、代購(gòu)代銷收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損失、投資收益；其他項(xiàng)目均反映全年的數(shù)據(jù)。
　　問：為什么商業(yè)企業(yè)的“損益表”中取消了“利潤(rùn)凈額”項(xiàng)目？
　　答：在過(guò)去的商業(yè)企業(yè)“利潤(rùn)表”中有“利潤(rùn)凈額”的概念，即“利潤(rùn)總額”加上“補(bǔ)貼收入”和“其他單位分來(lái)利潤(rùn)”減去“分給其他單位利潤(rùn)”后的數(shù)額。新制度中不存在這一概念，為了體現(xiàn)新舊制度的銜接，也考慮到與其他企業(yè)報(bào)表的一致，在今年的決算表的“損益表”中取消了“利潤(rùn)凈額”項(xiàng)目，而把上半年企業(yè)發(fā)生的“補(bǔ)貼收入”、“其他單位分來(lái)利潤(rùn)”和“分給其他單位利潤(rùn)”三個(gè)項(xiàng)目列入了“利潤(rùn)分配表”中，這樣，在商業(yè)企業(yè)的“損益表”中“投資收益”和“補(bǔ)貼收入”兩項(xiàng)目均反映下半年的數(shù)據(jù)，“利潤(rùn)分配表”中的“補(bǔ)貼收入”“其他單位分來(lái)利潤(rùn)”和“分給其他單位利潤(rùn)”三年項(xiàng)目均反映上半年的數(shù)據(jù)。
　　問：糧食企業(yè)發(fā)生的調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收支怎樣處理？
　　答：對(duì)糧食企業(yè)發(fā)生的調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收支新制度中沒有具體規(guī)定，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)區(qū)別情況處理，對(duì)糧油價(jià)格未放開地方的糧食企業(yè)，平價(jià)糧油發(fā)生的調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收支，應(yīng)增設(shè)“調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收入”和“調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)支出”科目核算，調(diào)入糧食的企業(yè)發(fā)生的調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)支出，借記“調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；調(diào)出糧食企業(yè)發(fā)生的調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收入”科目，期末，“調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收入”和“調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)支出”科目均結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目。糧油價(jià)格放開的企業(yè)發(fā)生的調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收支，均應(yīng)在“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目核算，調(diào)入方發(fā)生的調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)支出，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目；調(diào)出方發(fā)生的調(diào)撥經(jīng)營(yíng)費(fèi)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目。
　　問：外貿(mào)企業(yè)的“損益表”中的有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)口徑怎樣掌握？
　　答：外貿(mào)企業(yè)的“損益表”，也要區(qū)分反映上半年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目、反映下半年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目和反映全年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目。其中，反映上半年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目有“累計(jì)傭金收支”、“供貨出口獎(jiǎng)勵(lì)支出”、“出口風(fēng)險(xiǎn)支出”、“織內(nèi)銷綢用絲補(bǔ)貼”和“財(cái)產(chǎn)損失”項(xiàng)目；反映下半年數(shù)據(jù)的項(xiàng)目有“銷售折扣與折讓”、“應(yīng)收出口退稅”、“代購(gòu)代銷收入”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目；其他項(xiàng)目均反映全年的數(shù)據(jù)。
　　問：商業(yè)、糧食企業(yè)未完成承包任務(wù)，應(yīng)用盈余公積補(bǔ)交的承包利潤(rùn)和應(yīng)由抵押金彌補(bǔ)的承包不足應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？在“利潤(rùn)分配表”中怎樣反映？
　　答：實(shí)行承包的商業(yè)、糧食企業(yè)如完不成上交任務(wù)，應(yīng)用盈余公積彌補(bǔ)，或應(yīng)由抵押金彌補(bǔ)，企業(yè)應(yīng)在“利潤(rùn)分配”科目下增設(shè)“用盈余公積補(bǔ)交的承包利潤(rùn)”和“應(yīng)由抵押金抵補(bǔ)的承包利潤(rùn)”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)用盈余公積補(bǔ)交承包利潤(rùn)時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配－－用盈余公積補(bǔ)交的承包利潤(rùn)”科目；企業(yè)應(yīng)由抵押金抵補(bǔ)的承包利潤(rùn)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“利潤(rùn)分配－－應(yīng)由抵押金抵補(bǔ)的承包利潤(rùn)”科目。企業(yè)用盈余公積或用抵押金補(bǔ)交的承包利潤(rùn)應(yīng)在“利潤(rùn)分配表”的“用盈余公積補(bǔ)交的承包利潤(rùn)”和“應(yīng)由抵押金彌補(bǔ)的承包不足”兩項(xiàng)目用負(fù)數(shù)反映。
　　問：機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)出口企業(yè)提取的國(guó)家資本金應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
　　答：按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行新制度后，經(jīng)營(yíng)機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)出口的外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)，仍然可以按照實(shí)現(xiàn)出口銷售收入折合人民幣的１％在稅前計(jì)提補(bǔ)充國(guó)家流動(dòng)資金（即國(guó)家資本金），企業(yè)應(yīng)在“利潤(rùn)分配”科目中增設(shè)“提取國(guó)家資本金的利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，企業(yè)按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定計(jì)提國(guó)家資本金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配－－提取國(guó)家資本金的利潤(rùn)”科目，貸記“資本公積”科目。在填列“利潤(rùn)分配表”時(shí)，企業(yè)計(jì)提的國(guó)家資本金應(yīng)在“提取國(guó)家資本金的利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。
　　問：糧食企業(yè)怎樣填列“補(bǔ)貼明細(xì)表”？
　　答：為了全面、系統(tǒng)反映糧食企業(yè)應(yīng)收各種補(bǔ)貼情況，在今年的糧食企業(yè)決算表中設(shè)置了“補(bǔ)貼明細(xì)表”，本表按補(bǔ)貼性質(zhì)的不同分為“政策性補(bǔ)貼”和“經(jīng)營(yíng)性補(bǔ)貼”兩大部分，在“政策性補(bǔ)貼”部分又分“糧油差價(jià)補(bǔ)貼”、“糧油費(fèi)用補(bǔ)貼”和“糧食企業(yè)轉(zhuǎn)向補(bǔ)貼”三部分，并分別不同的補(bǔ)貼內(nèi)容設(shè)項(xiàng)目；對(duì)“結(jié)算性補(bǔ)貼”也按不同的補(bǔ)貼內(nèi)容設(shè)項(xiàng)目。本表還應(yīng)按“上年應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)數(shù)”、“本年應(yīng)補(bǔ)數(shù)”、“本年已補(bǔ)數(shù)”和“年末未補(bǔ)數(shù)”分設(shè)四欄。企業(yè)應(yīng)按發(fā)生的各項(xiàng)補(bǔ)貼區(qū)分類別分項(xiàng)填列。
　　問：糧食企業(yè)填列“費(fèi)用明細(xì)表”應(yīng)注意什么？
　　答：為了反映糧食商業(yè)企業(yè)費(fèi)用的發(fā)生情況，在糧食企業(yè)決算報(bào)表中設(shè)置了“商業(yè)企業(yè)費(fèi)用明細(xì)表”。本表分為“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三部分，每一部分下又區(qū)分主要費(fèi)用項(xiàng)目列項(xiàng)。企業(yè)填列本表應(yīng)注意的是：本表各項(xiàng)目均反映企業(yè)全年的費(fèi)用發(fā)生情況，這一點(diǎn)與“損益表”中有關(guān)項(xiàng)目的口徑有所不同，在“損益表”中，“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)上半年發(fā)生的全部商品流通費(fèi)和下半年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，而“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”兩項(xiàng)目均反映下半年發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。在填列“商業(yè)企業(yè)費(fèi)用表”時(shí)，應(yīng)按全年的口徑對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列。
　　問：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的賠償金、違約金、捐贈(zèng)、罰款、被沒收財(cái)物等損失應(yīng)怎樣核算？納稅時(shí)怎樣調(diào)整？
　　答：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的賠償金、違約金、損贈(zèng)、罰款、被沒收財(cái)物等損失均應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，即發(fā)生有關(guān)損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。但在向主管財(cái)政機(jī)關(guān)交納所得稅利時(shí)，對(duì)被沒收的財(cái)物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款、非公益性救濟(jì)捐贈(zèng)支出，必須予以調(diào)整。舉例說(shuō)明如下：
　　假設(shè)某企業(yè)被沒收的財(cái)物損失１０萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)１００萬(wàn)元（沒有扣除被沒收的財(cái)物損失），其利潤(rùn)總額為：１００－１０＝９０萬(wàn)元，向主管財(cái)政部門交納所得稅利時(shí)，不能按９０萬(wàn)元計(jì)算，而應(yīng)把１０萬(wàn)元的損失加上去，即按１００萬(wàn)元計(jì)算，假設(shè)按３３％的比例交納，則應(yīng)交納３３萬(wàn)元，然后再對(duì)稅后利潤(rùn)５７萬(wàn)元（９０－３３）進(jìn)行其他的分配。
　　問：如何確定國(guó)有旅游企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編范圍？
　　答：國(guó)有旅游企業(yè)匯編年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍是指匯編《１９９３年國(guó)有旅游企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表》的企業(yè)類型和范圍，也就是哪一類企業(yè)應(yīng)屬于決算會(huì)計(jì)報(bào)表匯總的對(duì)象。由于今年從７月１日起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)生了重大的改革，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度打破了部門、所有制的界線，按照行業(yè)來(lái)進(jìn)行劃分，原來(lái)設(shè)想按照行業(yè)來(lái)進(jìn)行匯總，以取得全社會(huì)分行業(yè)的匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，但是目前財(cái)務(wù)管理體制尚未理順，按行業(yè)進(jìn)行匯總存在很大的困難。因此，今年國(guó)有旅游企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編范圍仍然是原口徑，同時(shí)，為了取得全部旅游企業(yè)主要數(shù)據(jù)資料，又規(guī)定所有的旅游企業(yè)均應(yīng)包括在匯編范圍內(nèi)。所以，在今年的年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編范圍中形成了二個(gè)層次：由財(cái)政歸口管理的國(guó)有旅游企業(yè)，包括旅行社、旅游飯店、旅游車船公司、旅游服務(wù)公司、旅游僑匯公司以及度假村、游樂場(chǎng)等；各級(jí)旅游局系統(tǒng)、中旅系統(tǒng)、青旅系統(tǒng)投資興建的各類企業(yè)作為第一個(gè)層次，應(yīng)填報(bào)會(huì)旅年匯０１－０４表（資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；利潤(rùn)分配表；主要指標(biāo)表）。未實(shí)行歸口管理的國(guó)有旅游企業(yè)和其他所有制性質(zhì)的旅游企業(yè)作為第二層次，填報(bào)會(huì)旅年匯０５表（補(bǔ)充資料表）。
　　問：實(shí)行新的財(cái)務(wù)制度后，企業(yè)加收的服務(wù)費(fèi)收入怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？它在會(huì)旅年匯０３表中怎樣列示？
　　答：實(shí)行新的財(cái)務(wù)制度后，旅游涉外飯店加收的服務(wù)費(fèi)在１９９５年底以前，仍按照國(guó)家旅游局、財(cái)政部、國(guó)家物價(jià)局、國(guó)家稅務(wù)總局旅管理字（１９８９）第０５９號(hào)《關(guān)于旅游涉外飯店加收服務(wù)費(fèi)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，服務(wù)費(fèi)收入免繳所得稅，繳納營(yíng)業(yè)稅后的收入，按規(guī)定繳納“兩金”后進(jìn)行分配，３０％上繳旅游主管部門，作為對(duì)外宣傳推廣費(fèi)；２０％用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，５０％用于職工福利。用于職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利的部分，轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理。
　　旅游涉外飯店按規(guī)定加收的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按全額借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月加收的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納能源重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記“利潤(rùn)分配－－應(yīng)交特種基金”科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出上繳旅游主管部門的服務(wù)費(fèi)和用于職工獎(jiǎng)勵(lì)、福利的費(fèi)用，借記“利潤(rùn)分配－－單項(xiàng)轉(zhuǎn)出的服務(wù)費(fèi)收入”，貸記“其他應(yīng)交款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。
　　企業(yè)加收的服務(wù)費(fèi)按上述辦法進(jìn)行處理后，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目下的子科目“單項(xiàng)轉(zhuǎn)出的服務(wù)費(fèi)收入”的數(shù)額在會(huì)旅年匯０３表中的“單項(xiàng)轉(zhuǎn)出的服務(wù)費(fèi)收入”項(xiàng)目反映。下面舉例說(shuō)明如下：
　　某涉外旅游飯店１９９３年加收的服務(wù)費(fèi)收入為１００萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅的稅率為５％，按１５％交納能源重點(diǎn)建設(shè)基金，按１０％交預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
　　１．本年度應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅＝１００×５％＝５萬(wàn)元
　?。玻髽I(yè)按規(guī)定計(jì)算交納的“兩金”＝（１００－５）×２５％＝２３．７５萬(wàn)元
　　借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)交特種基金　　　?。玻常罚?br/>　　　　貸：其他應(yīng)交款　　　　　　　　　２３．７５
　?。常髽I(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)上繳旅游主管部門的服務(wù)費(fèi)收入為（１００－５－２３．７５）×３０％＝２１．３７５萬(wàn)元；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的費(fèi)用為（１００－５－２３．７５）×２０％＝１４．２５萬(wàn)元；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出用于職工福利的費(fèi)用為（１００－５－２３．７５）×５０％＝３５．６２５萬(wàn)元。
　　借：利潤(rùn)分配－－單項(xiàng)轉(zhuǎn)出的
　　　　　　　　　　服務(wù)費(fèi)收入　　　　　　?。罚保玻?br/>　　　貸：其他應(yīng)交款　　　　　　　　　　?。玻保常罚?br/>　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　?。保矗玻?br/>　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　?。常担叮玻?br/>　　單項(xiàng)轉(zhuǎn)出的服務(wù)費(fèi)收入７１．２５萬(wàn)元應(yīng)在會(huì)旅年匯０３表中的“單項(xiàng)轉(zhuǎn)出服務(wù)費(fèi)收入”項(xiàng)目反映。
　　問：會(huì)旅年匯０３表（利潤(rùn)分配表）中的兩個(gè)“其他”項(xiàng)目反映的內(nèi)容是什么？
　　答：由于今年從７月１日起實(shí)行新的行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，上半年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按上半年的政策進(jìn)行分配，下半年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按下半年的政策進(jìn)行分配，而上、下半年的內(nèi)容、口徑、政策是不一致的，這樣，在會(huì)旅年匯０３表中就存在反映上半年數(shù)字的項(xiàng)目，反映下半年數(shù)字的項(xiàng)目，反映全年數(shù)字的項(xiàng)目，利潤(rùn)分配表具有一定的復(fù)雜性。這里需要特別說(shuō)明的是在會(huì)旅０３表中的兩個(gè)“其他”項(xiàng)目，具有一定的特殊性，主要是為了體現(xiàn)重要性原則，把企業(yè)一些很少發(fā)生的利潤(rùn)分配事項(xiàng)歸并到“其他”兩個(gè)項(xiàng)目中，相應(yīng)簡(jiǎn)化了今年利潤(rùn)分配表的格式，為了便于理解，下面分別說(shuō)明會(huì)旅年匯０３表中的“其他”項(xiàng)目反映的內(nèi)容。
　　（１）“其他”（３行）項(xiàng)目，此項(xiàng)目反映未列出的其他屬于利潤(rùn)分配來(lái)源性質(zhì)的項(xiàng)目，比如“應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)虧損”“中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)”“盈余公積補(bǔ)虧”“應(yīng)由抵押金抵補(bǔ)的承包利潤(rùn)”等內(nèi)容。
　?。ǎ玻捌渌保ǎ保残校╉?xiàng)目，反映企業(yè)未列出的其他屬于利潤(rùn)分配去向性質(zhì)的項(xiàng)目，也可以理解為“利潤(rùn)分配”科目中的其他一些借方發(fā)生額項(xiàng)目，比如：“向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤(rùn)”“支付融資租賃費(fèi)的利潤(rùn)”“追加長(zhǎng)期投資的利潤(rùn)”“向中外合資企業(yè)投資應(yīng)上繳的場(chǎng)地使用費(fèi)”等內(nèi)容。