第一章　總則

　第一條　為了加強證券中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)核算，強化經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)證券行業(yè)的業(yè)務(wù)需要，及時，全面地反映、考核和評價證券交易的資金活動情況，根據(jù)證券業(yè)務(wù)的特點，特制定本辦法。

　第二條　本辦法所稱證券中介機構(gòu)是指經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的、具有法人資格的財政系統(tǒng)經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的單位（以下簡稱單位）。

　第三條　單位的財務(wù)管理、成本開支范圍、各項費用的提取和開支標(biāo)準(zhǔn)以及資產(chǎn)的管理按本辦法執(zhí)行。

　第四條　單位的財務(wù)管理工作，實行“統(tǒng)一政策，分級管理，獨立核算，上交利潤”的管理原則。

　第五條　單位下屬的財務(wù)部門，具體負(fù)責(zé)單位的財務(wù)工作，主要任務(wù)是：
　?。保幹?、組織、實施、控制和考核財務(wù)計劃；
　?。玻芾砀黜椯Y金，考核各項經(jīng)營成果；
　　３．管理單位的財務(wù)收支，進(jìn)行會計核算；
　?。矗O(jiān)督單位的財產(chǎn)，保證國家財產(chǎn)的完整；
　?。担幹聘鞣N會計報表，提供各項財務(wù)分析資料；
　　６．照章納稅，上解利潤；
　　７．執(zhí)行財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，要經(jīng)常進(jìn)行財務(wù)檢查；

　第六條　財務(wù)管理是經(jīng)營管理的一個重要方面。單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織、檢查和實施的責(zé)任。組織各業(yè)務(wù)部門采取切實可行的增收節(jié)支措施，帶頭遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定，支持會計人員按《會計法》執(zhí)行會計監(jiān)督。

　第七條　財會部門具體管理單位的一切財務(wù)收支，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行各項制度，奉公守法，履行職責(zé)。

　　　　　　　　　　　　　第二章　財務(wù)計劃

　第八條　年度財務(wù)計劃是單位經(jīng)營計劃的重要組成部分，是組織財務(wù)活動、考核經(jīng)營成果的主要依據(jù)。它包括：成本計劃、費用計劃和利潤計劃等。

　第九條　單位根據(jù)年度財務(wù)計劃編制季度財務(wù)計劃。

　第十條　單位的財務(wù)計劃需根據(jù)本規(guī)定編制，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后，報同級財政部門和單位主管部門審批。

　第十一條　單位的財務(wù)計劃應(yīng)于年度終了后兩個月內(nèi)編制上報。財務(wù)計劃經(jīng)審批后，除因政策性變化，證券交易收益大幅度變動外，一般不作調(diào)整。

　　　　　　　　　　　　第三章　經(jīng)營收入管理

　第十二條　經(jīng)營收入包括：證券銷售收入、代發(fā)行證券收入、代理證券交易手續(xù)費收入、代兌付債券手續(xù)費收入、代保管證券手續(xù)費收入、其他收入和營業(yè)外收入。
　　證券銷售收入指單位自營買賣證券的價差收入。
　　代發(fā)行證券收入是指中介機構(gòu)代發(fā)行單位發(fā)行證券收取的各種收入。
　　代理證券交易手續(xù)費收入指接受其他單位或個人委托辦理證券買賣的手續(xù)費收入。
　　代兌付手續(xù)費收入指代理發(fā)行單位兌付所發(fā)證券的手續(xù)費收入。
　　代保管收入指代證券投資者保管其證券的收入。
　　其他收入指利息收入、金融機構(gòu)往來收入和咨詢服務(wù)收入。
　　營業(yè)外收入指固定資產(chǎn)變價收入、低值易耗品變價收入等。

　第十三條　各項收入應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計算，認(rèn)真核實，完整反映，保證損益的真實性。

　第十四條　經(jīng)營收入要按規(guī)定列入有關(guān)科目核算，不得截留或作其他帳務(wù)處理。經(jīng)營收入發(fā)行多收或少收時，除責(zé)任人個人負(fù)擔(dān)外，應(yīng)由有關(guān)人員提出憑證，經(jīng)會計主管人員審核，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作損益處理。

　　　　　　　　　　　　　第四章　成本管理

　第十五條　成本管理是加強經(jīng)濟(jì)核算的重要手段，單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)成本開支規(guī)定，不得擅自擴大成本開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)和隨意攤提成本費用，成本核算必須真實可靠。

　第十六條　成本開支包括：
　　一、證券交易中所支付的成本；
　　二、經(jīng)營業(yè)務(wù)中支付的借入資金利息；
　　三、支付給其他單位代辦證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費；
　　四、按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費；
　　五、固定資產(chǎn)修理費。修理費實行計劃管理，費用額較大的可以分次列入成本；
　　六、辦理業(yè)務(wù)過程中直接發(fā)行的業(yè)務(wù)管理費包括：
　?。保袃r證券上市費、業(yè)務(wù)印刷費、宣傳費、勞保用品費、差旅費、營業(yè)用房租金、營業(yè)用房水電費、取暖費、鈔券運送費、押運費、郵電費、律師費、訴訟費、咨詢費、出納費、業(yè)務(wù)用品費、車船燃料費、財產(chǎn)保險費、公證費、簽證費、會議費、外事費、公雜費；
　?。玻椭狄缀钠窋備N；
　　３．職工工資包括：實際支付給固定工、合同工、經(jīng)批準(zhǔn)使用的臨時工、計劃外用工的工資和工資性津貼；
　?。矗毠じ＠M：指按職工工資總額（扣除各種物價補貼、各種獎金及落實政策補發(fā)的工資）的１１％提取的福利費；
　?。担?jīng)費，應(yīng)按職工工資總額扣除各種價格補貼、落實政策補發(fā)工資后數(shù)額的２％提??；
　?。叮毠そ逃嘤?xùn)費，按職工工資總額（扣除各種價格補貼、獎金及落實政策補發(fā)的工資）的１．５％范圍內(nèi)開支。

　第十七條　下列各項費用開支不得列入成本；
　　一、應(yīng)在各項專用基金和專項撥款中開支的費用。
　　二、應(yīng)在營業(yè)外支出的各項費用，包括：離、退休職工的工資和費用；長期病休人員的工資和編制外人員生活費及其提取的職工福利基金；勞動保險費及職工喪葬撫恤費；非常損失費等。
　　三、超出國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項費用開支。
　　四、能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
　　五、應(yīng)在利潤留成開支的各種獎金。
　　六、應(yīng)在企業(yè)利潤留成中開支的各項違約金和罰款等。
　　七、營業(yè)稅和各項稅款附加。
　　八、對各種公益事業(yè)和社會活動的贊助費。
　　九、與單位業(yè)務(wù)無關(guān)的其他費用。

　第十八條　證券行業(yè)的成本原則上按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。
　　分期攤銷的費用，應(yīng)按照費用項目，受益期限確定攤銷金額，除租賃費按租約攤銷，一般攤銷期不得超過四個季度。特殊情況需要延期攤銷的要經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)。

　第十九條　成本核算項目即為第十六條的內(nèi)容。
　　證券交易中所支付的成本應(yīng)按移動加權(quán)平衡法核算。公式如下：
　　移動加權(quán)平均單價＝（期初結(jié)存金額＋本期購進(jìn)金額）／（期初結(jié)存面值＋本期購進(jìn)面值）
　　本期證券交易所支付成本＝本期購進(jìn)面值×移動加權(quán)平衡單價
　　總成本＝購入證券面值×移動加權(quán)平均單價＋業(yè)務(wù)管理費

　第二十條　單位的成本按季、按年進(jìn)行考核，檢查成本計劃執(zhí)行情況，對超成本計劃的項目，要分析原因，及時采取措施，保證各項成本控制在計劃以內(nèi)。

　第二十一條　成本考核主要檢查費用降低率及營運資金周轉(zhuǎn)率。計算公式如下：
　?。保M用降低率＝（基期業(yè)務(wù)管理費÷基期交易額－報告期業(yè)務(wù)管理費÷報告期交易額）×１００％
　　２．資金利潤率＝利潤÷經(jīng)營資金

　　　　　　　　　　第五章　營業(yè)外支出及稅利解繳

　第二十二條　離休退休退職費、撫恤金、長休人員支出、反聘費等應(yīng)在營業(yè)外支出中列支，要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，不得亂列其他營業(yè)外支出。

　第二十三條　國家對事業(yè)單位以及事業(yè)單位企業(yè)化管理的證券中介結(jié)構(gòu)實行利潤上繳管理形式，單位實現(xiàn)利潤總額，按規(guī)定上交利潤，上解比例為應(yīng)計利潤總額的５０％。

　　　　　　　　　　 第六章　留利和專用基金管理

　第二十四條　留利是指單位按規(guī)定上交各種稅金和利潤后的利潤，單位應(yīng)在留利中按規(guī)定提取各種專用基金。

　第二十五條　對各項專用基金要加強管理，按規(guī)定用途有計劃地提取和使用，分別核算。

　第二十六條　專用基金包括：業(yè)務(wù)發(fā)展基金、職工福利基金、職工獎勵基金、風(fēng)險基金。

　第二十七條　業(yè)務(wù)發(fā)展基金，指按單位不低于留利的５５％以提取的基金，主要用于購置辦公用房、車輛、電子設(shè)備及業(yè)務(wù)所需的固定資產(chǎn)以及為擴大業(yè)務(wù)所補充的經(jīng)營資金。

　第二十八條　職工福利基金，除包括按職工工資總額（扣除各種價格補貼、各種獎金及落實政策補發(fā)的工資）的１１％提取的以外，還應(yīng)掌握在企業(yè)留利的２５％以內(nèi)提取。主要用于職工醫(yī)療費、生活困難補助、衛(wèi)生費、保健費、職工家屬醫(yī)療補助費以及其他福利設(shè)施支出。

　第二十九條　職工獎勵基金，除包括按規(guī)定提取的以外，還應(yīng)掌握在企業(yè)留利的１５％以內(nèi)提取。主要用于發(fā)放獎金、自費工資改革和津貼。

　第三十條　風(fēng)險基金，是按留利總額的５％提取的基金，用于因政策性變化和虧損時，自有資金的補充。風(fēng)險基金應(yīng)按單位規(guī)模提留，超出部分轉(zhuǎn)入營運資金。

　　　　　　　　　第七章　固定資產(chǎn)和低值易耗品管理

　第三十一條　固定資產(chǎn)是國家財產(chǎn)，各單位必須加強管理，做到有帳有卡，帳帳相符，帳實相符，保證國家財產(chǎn)的完整。

　第三十二條　各種財產(chǎn)，凡同時具備下述條件的均作為固定資產(chǎn)：
　　一、使用年限在一年以上；
　　二、單位價值在５００元以上（含５００元）。

　第三十三條　對固定資產(chǎn)類型的劃分，按財政部頒發(fā)的現(xiàn)行辦法劃分。即分為營業(yè)辦公用房、職工住房、汽車、電子設(shè)備和其他。

　第三十四條　固定資產(chǎn)折舊采用分類折舊辦法，傳真機、復(fù)印機和各類計算機均按八年折舊期分期攤銷進(jìn)成本，其他類型的固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)按國務(wù)院發(fā)布《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》執(zhí)行。
　　固定資產(chǎn)折舊按月提取，各月固定資產(chǎn)折舊計提公式：
　　某類固定資產(chǎn)年折舊率＝（１－預(yù)計凈殘值率）／（該固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限）
　　預(yù)計凈殘值率＝（預(yù)計殘值收入－預(yù)計清理費用）／（固定資產(chǎn)原值）
　　月折舊率＝年折舊率／１２
　　某類固定資產(chǎn)的月折舊額＝（本月應(yīng)計提折舊的該類固定資產(chǎn)原值合計）×月折舊率
　　當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，已達(dá)使用年限但性能尚好的仍需繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，可在１９９３年底以前繼續(xù)按原值和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取折舊。從１９９４年１月１日起不能再提折舊。未達(dá)到使用年限而提前報廢的固定資產(chǎn)，屬于由于社會技術(shù)進(jìn)步必須由先進(jìn)設(shè)備替換的落后設(shè)備，以及由于能源消耗等國家規(guī)定應(yīng)予淘汰的設(shè)備和確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題提前報廢的設(shè)備，其未提的折舊可以補提；屬于經(jīng)營管理不善等原因造成提前報廢的固定資產(chǎn)，其未提足的折舊不再補提。

　第三十五條　固定資產(chǎn)由財務(wù)部門進(jìn)行核算，計提折舊，負(fù)責(zé)監(jiān)督，定期盤點，如有不符，要查明處理。

　第三十六條　使用年限在一年以內(nèi)或單位價值在５００元以下的家俱用品和下列物品無論使用年限長短，無論價值多少均為低值易耗品，點鈔機、鐵皮柜、計算器、打捆機及經(jīng)財政部同意列入成本的其他物品。

　第三十七條　單位價值在５０元（不含５０元）以下的低值易耗品可以在領(lǐng)用時一次攤銷；單位價值在５０元以上的，應(yīng)在領(lǐng)用和報廢時各攤５０％；價值較大的可分期攤?cè)氤杀尽?br/>

　第三十八條　固定資產(chǎn)和庫存低值易耗品調(diào)出時，一律實行有價調(diào)撥。

　　　　　　　　　　　　　第八章　經(jīng)營資金

　第三十九條　經(jīng)營資金是用于單位經(jīng)營活動的資金。單位必須按照國家的有關(guān)規(guī)定加強對經(jīng)營資金的管理。

　第四十條　經(jīng)營資金包括：由國家、上級主管部門調(diào)入或撥入的專項資金，單位利潤分配形成的經(jīng)營資金，以其他形式籌資構(gòu)成的經(jīng)營資金。

　第四十一條　對獨立核算，自主經(jīng)營的單位，應(yīng)在年初向其上級部門和同級財政部門報送年度經(jīng)營資金的提取和使用計劃。

　　　　　　　　　　　　　　第九章　附則

　第四十二條　本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。

　第四十三條　本辦法自１９９１年１月１日起執(zhí)行。