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財(cái)政部關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物稅收問題有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-28 · 6038人看過

國務(wù)院各有關(guān)部門,各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局),計(jì)劃單列市財(cái)政局:

  根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物稅收問題的通知》〔(94)財(cái)稅字第058號(hào)〕(以下簡(jiǎn)稱《通知》),現(xiàn)對(duì)外商投資企業(yè)出口貨物稅收問題的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:

  一、關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)處理

  1.外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口并按規(guī)定免征增值稅的貨物,因購買國內(nèi)原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅,應(yīng)直接計(jì)入所購原材料的成本,借記“材料采購”等科目,貸記“應(yīng)付帳款”等科目。

  2.企業(yè)生產(chǎn)的貨物既有出口又有內(nèi)銷的,應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。屬于出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,按本通知第1條規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;屬于內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以自銷售貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣,在購入原材料時(shí),按應(yīng)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)付帳款”等科目。

  3.既有出口貨物,又有內(nèi)銷貨物的企業(yè),如不能分別核算或劃分不清出口貨物和內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)先將所有購入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中,即借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)付帳款”等科目。月末,按《通知》規(guī)定的公式計(jì)算出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“產(chǎn)品銷售成本”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

  4.外商投資企業(yè)出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物,或?qū)⑸a(chǎn)的貨物銷售給國內(nèi)出口企業(yè)或委托國內(nèi)出口企業(yè)代理出口,應(yīng)視同內(nèi)銷進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  二、關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

  1.外商投資企業(yè)直接出口按規(guī)定免征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,可不計(jì)算消費(fèi)稅。

  2.外商投資企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給國內(nèi)出口企業(yè)或委托國內(nèi)出口企業(yè)代理出口,應(yīng)視同內(nèi)銷進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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