各上市公司、相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為規(guī)范上市公司信息披露行為，提高信息披露質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，我們制定了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第6號(hào)－支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》，現(xiàn)予發(fā)布，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二ОО一年十二月二十四日

公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第6號(hào)
支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露

　　背景

　　我會(huì)在《上市公司股東大會(huì)規(guī)范意見(jiàn)》等文件中明確指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任，由董事會(huì)提出提案，股東大會(huì)表決通過(guò)。因此，聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所并知曉其報(bào)酬應(yīng)當(dāng)作為股東的一項(xiàng)權(quán)利予以保障，向股東報(bào)告支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用是公司管理當(dāng)局應(yīng)盡的責(zé)任。美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、我國(guó)香港等國(guó)家和地區(qū)都要求上市公司披露支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬，以便考察會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性和遵守職業(yè)道德的情況?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶(hù)收取費(fèi)用時(shí)可能有損職業(yè)道德的行為做出了相應(yīng)的禁止性規(guī)定。我會(huì)2001年修訂的上市公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則中，明確要求上市公司在年度報(bào)告中將支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬作為重要事項(xiàng)加以披露。

　　相關(guān)規(guī)定

　　《上市公司股東大會(huì)規(guī)范意見(jiàn)（2000年修訂）》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2001年修訂稿）》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等。

　　問(wèn)題

　　上市公司在支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬并在年度報(bào)告中披露這一報(bào)酬時(shí)，應(yīng)注意哪些方面？

　　解答

　　一、按照我國(guó)有關(guān)法律、行政法規(guī)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向客戶(hù)收取費(fèi)用方面不得采取有損職業(yè)道德和質(zhì)量控制的做法，例如以或有收費(fèi)的方式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)，以向他人支付傭金等方式招攬業(yè)務(wù)，獲取客戶(hù)股票及服務(wù)費(fèi)之外的其他利益，采用內(nèi)部承包分成等做法。

　　二、上市公司應(yīng)當(dāng)在披露支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬前，披露確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬的決策程序，以及公司審計(jì)委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)、獨(dú)立董事對(duì)這一決策程序的相應(yīng)意見(jiàn)。

　　三、上市公司在年度報(bào)告中披露支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循如下規(guī)定：

　?。ㄒ唬?duì)于支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬，上市公司應(yīng)當(dāng)分別按照財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用和財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他費(fèi)用進(jìn)行披露。

　?。ǘ┥鲜泄局Ц督o會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用，是指上市公司根據(jù)法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告或其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、審核或?qū)忛喍Ц督o會(huì)計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用。財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他費(fèi)用，是指除上述費(fèi)用外，上市公司因資產(chǎn)評(píng)估或聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢(xún)服務(wù)等情況下支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用。

　?。ㄈ┥鲜泄九吨Ц督o會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬，應(yīng)列明差旅費(fèi)等費(fèi)用的承擔(dān)方式，支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬中包括應(yīng)付未付款項(xiàng)的也應(yīng)同時(shí)列明。

　　（四）上市公司披露支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)以表格或其他適當(dāng)?shù)姆绞脚秷?bào)告年度和前一會(huì)計(jì)年度的比較數(shù)字，在上述期間內(nèi)曾更換過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)當(dāng)分別披露。

　?。ㄎ澹┤绻鲜泄竞推渥庸酒溉瘟瞬煌臅?huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)分別披露支付給不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬。

　?。┥鲜泄九吨Ц督o會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)取得該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的確認(rèn)。

　?。ㄆ撸樯鲜泄緭?dān)任財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如同時(shí)為上市公司提供了其他收費(fèi)服務(wù)（如咨詢(xún)服務(wù)），上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在披露支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬后，同時(shí)披露董事會(huì)關(guān)于其他服務(wù)收費(fèi)是否影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的意見(jiàn)。