1、 錯(cuò)誤的主題。

財(cái)務(wù)人員不按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度將業(yè)務(wù)記入相應(yīng)賬戶(hù)。在記賬過(guò)程中，他們不按記賬憑證的內(nèi)容和要求記賬，而是隨意更改業(yè)務(wù)內(nèi)容，故意使用錯(cuò)賬，混淆業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以掩蓋其意圖。集團(tuán)企業(yè)子公司年末銷(xiāo)售任務(wù)未完成的，為實(shí)現(xiàn)母公司下達(dá)的銷(xiāo)售收入目標(biāo)，要求會(huì)計(jì)人員將固定資產(chǎn)清理取得的收入“錯(cuò)”計(jì)入銷(xiāo)售收入。結(jié)果，分公司實(shí)現(xiàn)了母公司要求的收入目標(biāo)，分公司經(jīng)理得到提拔。二是虛假事故。

一些中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，有些會(huì)計(jì)造假瞞不住，腳快露出來(lái)了，就故意制造一些所謂的“事故”，造成賬簿不慎被毀的假象，從而達(dá)到掩蓋違法行為的目的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，企業(yè)被盜，保險(xiǎn)箱、賬簿全部被盜，給檢查工作帶來(lái)相當(dāng)大的困難。三是虛假收入。這種現(xiàn)象主要是指會(huì)計(jì)人員故意隱瞞收入，不記賬，使賬面收入低于實(shí)際收入。主要手段有：（1）收取罰沒(méi)款、管理費(fèi)、保險(xiǎn)公司賠款等，不計(jì)入收入賬戶(hù)；（2）企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)中的現(xiàn)金回扣、銀行存款，長(zhǎng)期作為應(yīng)收賬款入賬，挪用、挪用；（3）在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)，特別是銷(xiāo)售廢舊物資時(shí)，采取降價(jià)、無(wú)發(fā)票、無(wú)入賬等方式直接貪污；四是虛賬。

利用活期賬戶(hù)和結(jié)算賬戶(hù)，我們不能結(jié)算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而是把它掛在賬戶(hù)上，或者把相關(guān)資金掛在活期賬戶(hù)上。當(dāng)時(shí)機(jī)成熟時(shí)，我們可以保留賬戶(hù)來(lái)“緩沖”，達(dá)到一些非法目的。

例如，企業(yè)長(zhǎng)期核算商戶(hù)的應(yīng)收賬款，但經(jīng)核實(shí)，對(duì)方已全額支付，企業(yè)每年仍在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。5錯(cuò)誤關(guān)閉。

這種方法主要是指在結(jié)賬和編制報(bào)表過(guò)程中，采取提前或延遲結(jié)賬、多項(xiàng)目增減、閑置結(jié)賬等方法，故意多加或多減數(shù)據(jù)，虛列賬面金額，或者故意調(diào)整賬面數(shù)據(jù)為了達(dá)到非法目的。

比如，為了申請(qǐng)銀行貸款，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)賬本進(jìn)行了一些“微調(diào)”。為了算出目標(biāo)數(shù)，采用反向滾動(dòng)法虛列利潤(rùn)，并從報(bào)表中調(diào)整賬簿和憑證。6錯(cuò)誤匹配。

看起來(lái)會(huì)計(jì)憑證與賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)事實(shí)、會(huì)計(jì)表是一致的，但實(shí)際上根本不一致。

例如，某企業(yè)出納與會(huì)計(jì)合謀，采取收款時(shí)帳簿金額小于收款憑證金額，收款時(shí)帳簿金額大于付款憑證金額的方法，達(dá)到貪污的目的同時(shí)，在不破壞會(huì)計(jì)余額的情況下，對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行少計(jì)或多計(jì)。此外，一些單位的賬目與真實(shí)賬目不符的問(wèn)題也十分突出。有的商品有帳無(wú)物，有的商品有帳無(wú)物，有的商品帳物不符。企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)管理員在倉(cāng)庫(kù)里非法銷(xiāo)售一些物料，但這些物料仍然存在于會(huì)計(jì)賬簿中。7虛假支出。

一些企業(yè)通過(guò)虛擬會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等虛假支出設(shè)立賬外，利用虛假支出等多種方式套取資金，單獨(dú)設(shè)立賬戶(hù)進(jìn)行非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。有現(xiàn)金賬戶(hù)和銀行存款賬戶(hù)，即小金庫(kù)賬戶(hù)；資產(chǎn)賬戶(hù)；收入、成本和利潤(rùn)賬戶(hù)。最常見(jiàn)的方式是以各種名義提取資金，分別設(shè)置賬戶(hù)，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分別設(shè)置賬簿，這些都沒(méi)有體現(xiàn)在法定賬戶(hù)中。

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