融資租賃業(yè)務(wù)所得稅如何處理。會(huì)計(jì)處理方面，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)以租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，可歸屬于租賃項(xiàng)目，計(jì)入租賃資產(chǎn)價(jià)值。在稅收處理方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，融資租賃固定資產(chǎn)按照租賃合同約定的付款總額和承租人在租賃過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)算租賃合同的簽訂過程；租賃合同未約定支付總額的，以資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)?？梢钥闯?，稅法沒有考慮最低租賃付款額的現(xiàn)值，而是以實(shí)際付款額作為相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2。在會(huì)計(jì)上，未確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期的各個(gè)期間分?jǐn)?。承租人?yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期融資費(fèi)用。在稅收方面，《實(shí)施條例》第五十八條第三款要求，會(huì)計(jì)確認(rèn)的長期應(yīng)付賬款（不扣除未確認(rèn)的融資費(fèi)用）全額計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)，在使用期間采用折舊方式實(shí)現(xiàn)稅前扣除使用期限。因此，對(duì)于未確認(rèn)的融資費(fèi)用份額，稅法不再允許稅前扣除。因此，我們應(yīng)該注意固定資產(chǎn)折舊和未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷的納稅調(diào)整，這應(yīng)該是相反的方向。三。關(guān)于折舊。稅務(wù)處理方面，根據(jù)《實(shí)施條例》第四十七條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，租賃費(fèi)用中構(gòu)成融資租賃固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)從折舊費(fèi)用中提取，分期扣除。

會(huì)計(jì)法和稅法都以固定資產(chǎn)的初始成本為基礎(chǔ)，由于初始成本的確認(rèn)不同，決定了各期折舊額的財(cái)稅差異。2008年12月1日，a企業(yè)與B企業(yè)簽訂融資租賃合同，a企業(yè)向B企業(yè)租賃設(shè)備，合同主要條款如下：

（1）租賃期限：2009年1月1日至2012年12月31日，4年。（2）租金支付：每年年底支付15萬元。

（3）2008年12月1日該設(shè)備的公允價(jià)值為人民幣50萬元。（4） 租賃合同約定的年利率為7%。（5）承租人的初始直接費(fèi)用為1000元。（6）租賃期滿，a企業(yè)享有優(yōu)先購買權(quán)，購買價(jià)款為100元。預(yù)計(jì)租賃期末公允價(jià)值為人民幣8萬元。

請?jiān)?009年填寫相關(guān)條目。單位為萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，不含其他稅。案例分析。最低租賃付款額現(xiàn)值為15×（P/A，4,7%）+0.01×（P/V，4,7%）=15×3.3872+0.01×0.7629=5082（人民幣）

因此，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為50萬元。

2。

未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-租賃資產(chǎn)公允價(jià)值=60.01-50=10.01（萬元）

1月1日會(huì)計(jì)處理，2009年：借款：固定資產(chǎn)-融資租賃固定資產(chǎn)：501000未確認(rèn)融資費(fèi)用：101000貸款：長期應(yīng)付款-融資租賃應(yīng)付款：601000銀行存款：10000財(cái)稅差額：1稅法：固定資產(chǎn)的稅基根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》，融資租賃項(xiàng)下的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為50.1萬元，融資租賃項(xiàng)下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值雖低于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)暫時(shí)性差異的，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，不能調(diào)整所得稅費(fèi)用。對(duì)應(yīng)科目為資產(chǎn)科目，即借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，從而調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值，使資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅基產(chǎn)生暫時(shí)性差異，從而陷入死循環(huán)，違反了資產(chǎn)歷史成本原則。因此，融資租賃形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)為遞延所得稅。

（2）會(huì)計(jì)核算中“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的賬面價(jià)值為-100100元（未確認(rèn)融資費(fèi)用屬于負(fù)債主體，初始確認(rèn)在借方，故以負(fù)數(shù)表示）。在以后期間作為財(cái)務(wù)費(fèi)用攤銷，稅法中不確認(rèn)“未確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”。計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價(jià)值按計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25025元。（3） 確定未確認(rèn)融資費(fèi)用的分擔(dān)率。

根據(jù)租賃準(zhǔn)則，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偙壤?。出資率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。在這種情況下，以公允價(jià)值作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。根據(jù)以下公式：

租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值=租賃資產(chǎn)公允價(jià)值

當(dāng)r=7%時(shí)，150000元×33872+0100元×0.7629=508156.29元>；500000元。

當(dāng)r=8%時(shí)，150000元×33121+0100元×0.7350=496888.5元<；500000元。根據(jù)上述計(jì)算，如果r=7.72%

那么12月31日支付的第一期租金的確認(rèn)融資費(fèi)用，2009年=（60.01-10.01）×7.72%=38600元

會(huì)計(jì)處理：

借方：長期應(yīng)付款-融資租賃應(yīng)付款150000元

貸方：銀行存款150000元

借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用38600元

貸方：未確認(rèn)融資費(fèi)用38600元

貸方：未確認(rèn)融資費(fèi)用38600元期初應(yīng)轉(zhuǎn)回9650元（3.86x25%）。如果會(huì)計(jì)稅法折舊年限為4年，凈殘值為0，采用直線法折舊，則會(huì)計(jì)法年折舊=50.1/4=12525（萬元），稅法法年折舊=60.1/4=15025（萬元），造成財(cái)稅差額2萬元至1萬元，以后不能轉(zhuǎn)回，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》對(duì)暫時(shí)性差異的定義。因此，將其視為永久性差異，不適用所得稅的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)結(jié)算時(shí)實(shí)行“調(diào)表不調(diào)賬”的原則。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎