1、 涉及的相關(guān)稅費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅。是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售房地產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅收。所謂無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)的轉(zhuǎn)讓。

2。企業(yè)所得稅。是指國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。其中，納稅人提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的使用費(fèi)收入，屬于其他收入的一部分。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)總部設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)繳納境內(nèi)外所得稅；外國(guó)企業(yè)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)繳納境內(nèi)所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，來(lái)源于中國(guó)的所得，是指在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及與在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)實(shí)際有關(guān)的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得。個(gè)人所得稅。是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)納稅所得額征收的一種稅。第六項(xiàng)應(yīng)納稅所得額為：特許權(quán)使用費(fèi)所得（指?jìng)€(gè)人提供專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)和其他特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用權(quán)取得的所得）。

5。印花稅。它是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中建立、使用和接受法律證據(jù)的單位和個(gè)人征收的一種稅。由兩個(gè)以上當(dāng)事人共同書(shū)寫的合同、文件和其他文件，各方都是納稅人，各方應(yīng)當(dāng)按照所持文件的金額納稅。其中，《稅法》所列的印章設(shè)立、使用、驗(yàn)收證明包括技術(shù)合同和無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證明。土地增值稅。是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)增值額征收的一種稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。

7。契稅。契稅是因房屋、土地的買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或者交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，由受讓人根據(jù)雙方簽訂的合同繳納的稅款。契稅的征收對(duì)象包括國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于無(wú)形資產(chǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅。是國(guó)家根據(jù)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人實(shí)際繳納的“三稅”征收的一種稅。由于營(yíng)業(yè)稅是其稅種之一，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)還應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。第二，關(guān)聯(lián)稅的納稅處理關(guān)聯(lián)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

1。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。公式為：“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)額×適用稅率”。此處的營(yíng)業(yè)額僅指企業(yè)為轉(zhuǎn)移無(wú)形資產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉目們r(jià)和附加價(jià)款。營(yíng)業(yè)稅稅率是5%。例一：工業(yè)企業(yè)以100萬(wàn)元的價(jià)格將新產(chǎn)品的專有技術(shù)權(quán)出售給企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：1000000×5%=50000元；城市維護(hù)建設(shè)稅為：50000×7%=3500元。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)算公式為：“應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額×適用所得稅率”，“應(yīng)納稅所得額＝總收入－允許扣除項(xiàng)目數(shù)或應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目數(shù)”。這里的總收入僅指無(wú)形資產(chǎn)中的特許權(quán)使用費(fèi)收入。

例2:2001年a企業(yè)轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)專利權(quán)，取得了30萬(wàn)元的轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)2001年度利潤(rùn)表反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為35萬(wàn)元，其中企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓上述專利權(quán)所得未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為33%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。（1）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=30×5%=15000（元）；城市維護(hù)建設(shè)稅=15000×7%=1050（元）

（2）應(yīng)納稅所得額=350000-15000-1050=333950（元）

（3）本期應(yīng)交所得稅=333950×33%=110203.50（元）

3。計(jì)算公式為：“應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率”，“應(yīng)納稅所得額＝總收入－允許扣除項(xiàng)目數(shù)”。這里的總收入僅指無(wú)形資產(chǎn)中的特許權(quán)使用費(fèi)收入。參見(jiàn)示例2。（注：不含城市維護(hù)建設(shè)稅）

4。應(yīng)交個(gè)人所得稅的計(jì)算。計(jì)算公式為：“應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率”。這里的應(yīng)納稅所得額是指無(wú)形資產(chǎn)中的特許權(quán)使用費(fèi)收入。具體計(jì)算方法如下：

（1）每次收入低于4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入為-800）×20%

（2）每次收入超過(guò)4000元：應(yīng)納稅額=每次收入為×（1-20%）×20%

例3：王工程師提供專利一次獲得5萬(wàn)元的收入。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×20%（8000元）

5。應(yīng)付印花稅的計(jì)算。計(jì)算公式為：“應(yīng)納稅額=憑證上的應(yīng)納稅額×適用稅率”

例4:M公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給n公司時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為45萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為8000元，賬面余額為38萬(wàn)元，M公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的5%。印花稅稅率為金額的0.5‰時(shí)，雙方應(yīng)繳納的印花稅按45萬(wàn)×0.5‰=225元計(jì)算。應(yīng)交土地增值稅的計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率

土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)總收入-扣除項(xiàng)目金額。由于土地增值稅實(shí)行累進(jìn)稅率，如果土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，同時(shí)適用兩個(gè)以上稅率，需要分期計(jì)算，操作繁瑣。因此，在實(shí)際工作中，一般采用快速演繹法。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=土地增量×適用稅率-扣除額×速算扣除系數(shù)萬(wàn)元。企業(yè)不能按轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫①M(fèi)用。應(yīng)交土地增值稅稅額計(jì)算如下：

扣除額=（320+65）×（1+20%）+21+77.70=560.70（萬(wàn)元）

增值=1400-560.70=839.30（萬(wàn)元）

增值率=839.30△560.70=149.69%（適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%

應(yīng)納稅額=839.30x50%-560.70×15%=33554（萬(wàn)元）

7。應(yīng)交契稅的計(jì)算。計(jì)算公式為：“應(yīng)納稅額=計(jì)稅基礎(chǔ)×稅率”。這里的計(jì)稅依據(jù)僅指土地使用權(quán)的出讓金。例六：企業(yè)以1000萬(wàn)元購(gòu)買土地使用權(quán)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%的，應(yīng)交契稅為：10000000×3%=30萬(wàn)元。城市維護(hù)建設(shè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)算公式為：“應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×適用稅率”。第三，稅收的會(huì)計(jì)處理。此前，我們已經(jīng)介紹了稅收的稅務(wù)處理，即應(yīng)納稅額的計(jì)算，這是會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)。按照會(huì)計(jì)處理的要求，首先要建立會(huì)計(jì)科目，即“應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅金”，然后編制會(huì)計(jì)分錄。不同的稅種涉及不同的會(huì)計(jì)處理。具體內(nèi)容如下：

1。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

以例1為例，會(huì)計(jì)分錄如下：

取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)：

借款：銀行存款1000000

借款：其他營(yíng)業(yè)收入1000000

提取營(yíng)業(yè)稅：

借款：其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用53500

借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50000

-城市應(yīng)付維護(hù)建設(shè)稅3500借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50000貸：應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500貸：銀行存款53500/