稅制簡單，稅基廣，稅率低，稅收征管嚴(yán)格。二是稅前扣除的基本要求：真實合法；與收入無關(guān)的費用不得扣除。三是稅前扣除原則。本期費用按稅法規(guī)定分類。

I.稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用包括職工福利費、職工教育費、工會費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、公益捐贈費等。（1）原則上按扣除額扣除稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，避免稅收調(diào)整，增加企業(yè)稅負(fù)。（2） 區(qū)分不同費用項目的核算范圍，充分扣除稅法允許的費用標(biāo)準(zhǔn)，并加以利用。三是通過稅收籌劃，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用轉(zhuǎn)化為無扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用，增加扣除項目，減少應(yīng)納稅所得額。二是稅法中沒有標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目，包括工資薪金、勞動保護費、辦公費、差旅費、董事費、咨詢費、訴訟費、租賃及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷、會費、物業(yè)稅、車船稅等，土地使用稅、印花稅等。（1）正確設(shè)置費用項目，增強會計數(shù)據(jù)的可比性。（2） 規(guī)范支出，充分發(fā)揮支出對應(yīng)納稅所得額的扣除作用。（3） 選擇合理的成本分擔(dān)方式，充分發(fā)揮稅收收入額對應(yīng)費用的扣除效果。第三，稅法對費用項目給予優(yōu)惠研究開發(fā)費用：是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用。企業(yè)所得稅法：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。管理費用會計的節(jié)稅技巧。

1。工資、薪金是指企業(yè)在每個納稅年度向在本企業(yè)持有或者受雇的職工支付的一切現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與職工持有或者受雇有關(guān)的其他費用。

2“合理工資”是指企業(yè)按照薪酬制度實際支付給職工的工資。稅務(wù)機關(guān)在確認(rèn)工資薪金的合理性時，可以遵循以下原則：

（1）企業(yè)制定了較為規(guī)范的職工工資制度；

（2）企業(yè)制定的工資制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定期間內(nèi)支付的工資、薪金相對固定，工資、薪金調(diào)整有序；（四）企業(yè)對實際支付的工資、薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。（五）工資、薪金的安排，不是為了減稅、逃稅。

（財企[2009]242號）：企業(yè)對提供給職工的交通、住房、通訊等待遇實行貨幣化改革的，住房補貼，按標(biāo)準(zhǔn)按月發(fā)放或發(fā)放的交通補貼（或車改補貼）、通訊補貼，應(yīng)納入職工工資總額，不再納入職工福利管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用，作為職工福利費管理。但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得為職工購買、建造住房。

企業(yè)不提供的節(jié)假日補貼和每月午餐補貼，應(yīng)納入工資總額管理。財稅函[2009]33號規(guī)定，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。公務(wù)費扣除標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。地方政府未制定公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)每月向職工發(fā)放的交通補貼（或車改補貼）按交通補貼總額的30%作為個人收入，企業(yè)按月向職工支付的通信補貼，按通信補貼總額的20%計繳個人所得（工資所得）所得稅。

CQ[2009]242號：對自辦食堂或無食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐的補貼，可在職工福利費中列支，因為不屬于“福利費、工會經(jīng)費誰支誰補”（國稅發(fā)[1998]155號），不征收個人所得稅。每月未統(tǒng)一發(fā)放的午餐費補貼納入工資總額管理。企業(yè)為投資者或者職工繳納的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，允許在國務(wù)院財政、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。自2008年1月1日起，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的部分補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，分別不超過職工工資總額5%的，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分不予扣除。在中國境內(nèi)工作的員工的境外社會保險費不予扣除。在不超過職工上年度月平均工資12%的范圍內(nèi)，允許從個人應(yīng)納稅所得額中扣除單位和個人實際繳納的住房公積金。繳存住房公積金的單位和個人職工月平均工資不得超過職工所在地設(shè)區(qū)市上一年度職工月平均工資的3倍。企業(yè)為職工繳納的除免稅以外的保險金，在企業(yè)向保險公司繳納保險費時（即保險計入被保險人的保險賬戶），計入職工當(dāng)期工資收入，個人所得稅按“工資薪金所得”項目計征，由企業(yè)代扣代繳。

差旅費：允許扣除與企業(yè)收入有關(guān)的合理差旅費，可提供證明其真實性的合法憑證，包括出差人員的姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等，等（財星[2006]313號）

會議費：納稅人與經(jīng)營活動有關(guān)的會議費，可提供會議費相關(guān)證明，稅前扣除。會議費的證明材料包括：時間、地點、出席人員、內(nèi)容、用途、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

母公司以管理費的形式從子公司提取費用，因此，子公司向母公司支付的管理費不得稅前扣除。母公司為子公司提供各項服務(wù)所發(fā)生的費用，按照獨立企業(yè)之間公平交易的原則確定，作為企業(yè)正常的服務(wù)費收入進行納稅處理，子公司的成本在稅前扣除。否則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整。企業(yè)（獨立法人）之間直接支付的管理費不得扣除。如果能夠證明提供了真實的管理服務(wù)，買賣雙方應(yīng)當(dāng)按照獨立交易的原則確認(rèn)管理服務(wù)的買賣，并分別確定服務(wù)的收入和成本。企業(yè)內(nèi)部組織間支付的費用：不扣除企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)組織間支付的租金、特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)組織間支付的利息。（1） 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費中不超過工資總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（2） 工會經(jīng)費：企業(yè)撥付的工會經(jīng)費中不超過工資總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（3） 職工教育費：除國務(wù)院財政、稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，企業(yè)職工教育費中不超過職工收入2.5%的部分