1、 粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的方法（一）以實(shí)物資產(chǎn)和股權(quán)置換方式調(diào)整利潤(rùn)。上市公司、母公司或其他關(guān)聯(lián)方通常采用這種方法。他們通過(guò)實(shí)物資產(chǎn)和股權(quán)置換來(lái)增加利潤(rùn)。如世茂股份有限公司與上海世茂建設(shè)有限公司關(guān)于資產(chǎn)置換的決議中約定，公司以上海世茂湖濱置業(yè)有限公司50萬(wàn)股股權(quán)置換公司在上海世茂國(guó)際廣場(chǎng)有限公司持有的18.35萬(wàn)股股權(quán)和現(xiàn)金6792萬(wàn)元。由世茂建設(shè)股份有限公司持有。有了這樣的替代，世貿(mào)股份2003年的年業(yè)績(jī)同比增長(zhǎng)了25倍。

（2）ST公司通過(guò)調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入或補(bǔ)貼收入來(lái)粉飾年報(bào)是一種普遍做法。營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不直接相關(guān)的各種收入。它不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金消耗產(chǎn)生的，也不需要企業(yè)付出代價(jià)。實(shí)際上，這是一種凈收入，這是不可能的，也不需要與相關(guān)費(fèi)用相匹配。它不具有長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性，對(duì)利潤(rùn)的影響是暫時(shí)的。因此，營(yíng)業(yè)外收入往往成為利潤(rùn)的“調(diào)節(jié)器”。首先，不同的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和損益產(chǎn)生不同的影響。如果期末存貨定價(jià)過(guò)高或期初存貨定價(jià)過(guò)低，當(dāng)期收益可能增加，反之亦然。因此，庫(kù)存定價(jià)方法的改變可以產(chǎn)生一定的利潤(rùn)調(diào)整空間。其次，一些企業(yè)在采用固定成本法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，會(huì)將固定成本的差額分?jǐn)偟疆a(chǎn)品和庫(kù)存產(chǎn)品之間，而不分?jǐn)偖?dāng)期銷售產(chǎn)品，從而降低當(dāng)期銷售成本。更有甚者，故意虛列存貨或者隱瞞存貨的短缺或者毀損，達(dá)到虛增當(dāng)期利潤(rùn)的目的。這樣做，雖然上市公司當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表看上去不錯(cuò)，但為其未來(lái)的發(fā)展前景蒙上了陰影。（4）通過(guò)調(diào)整應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款來(lái)粉飾年報(bào)，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表中被稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”。前者隱瞞潛在損失，后者隱瞞利潤(rùn)。虛假年報(bào)的上市公司，為了達(dá)到虛假增加利潤(rùn)的目的，在應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款上做文章的情況并不鮮見(jiàn)。一些上市公司經(jīng)常將一些難以收回的應(yīng)收賬款放在賬上虛增資產(chǎn)。（5） 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整利潤(rùn)。秘密準(zhǔn)備的方法有：低估資產(chǎn)、高估負(fù)債、不反映資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值上升時(shí)擱置機(jī)制調(diào)整。（6） 費(fèi)用“減肥”、利潤(rùn)“浮腫”

上市公司也可以通過(guò)調(diào)整當(dāng)期費(fèi)用達(dá)到增加利潤(rùn)的目的。在實(shí)際處理中，一些公司往往利用“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“在建工程”等科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并在以后幾年逐步進(jìn)行分配，從而達(dá)到平抑利潤(rùn)的目的。不良資產(chǎn)不僅包括遞延費(fèi)用、待處置流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處置固定資產(chǎn)凈損失、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等虛擬資產(chǎn)項(xiàng)目，還包括應(yīng)收賬款等可能產(chǎn)生潛在損失的資產(chǎn)項(xiàng)目，存貨跌價(jià)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)投資損失等，因?yàn)椴涣假Y產(chǎn)是資產(chǎn)中的黑洞，這是上市公司虛盈實(shí)虧的重要原因，也是公司沒(méi)有引爆的“定時(shí)炸彈”。因此，在分析高不良資產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，剔除不良資產(chǎn)并對(duì)其進(jìn)行分析是非常重要的。在認(rèn)定過(guò)程中，可以將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)進(jìn)行比較。不良資產(chǎn)總額接近或超過(guò)凈資產(chǎn)的，表明公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能存在問(wèn)題。同時(shí)，我們還可以將當(dāng)期不良資產(chǎn)的增加額與當(dāng)期利潤(rùn)總額的增加額進(jìn)行比較。如果前者超過(guò)后者，則表明公司當(dāng)期利潤(rùn)表可能存在“水分”。（2） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析法合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的母公司數(shù)和合并數(shù)進(jìn)行比較分析，判斷公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)的一種方法。一些公司為了逃避注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)部門(mén)的審查，往往利用子公司或“孫子”來(lái)牟利。因此，當(dāng)我們仔細(xì)分析合并報(bào)表時(shí)，有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)。主要分析的是合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。該方法從基本財(cái)務(wù)報(bào)表比率入手，分析公司的償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力和增長(zhǎng)能力，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的粉飾問(wèn)題。（3） 或有事項(xiàng)分析法或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種情況，其結(jié)果需要由未來(lái)不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)確認(rèn)。一般或有事項(xiàng)包括未決訴訟、未決債權(quán)、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)背書(shū)、轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保等，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法作了明確規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)或披露或有損失。然而，一些上市公司往往隱瞞或低估巨額擔(dān)保項(xiàng)目，從而減少負(fù)債，虛增利潤(rùn)，盲目投資。（4）或有因素消除法。一般或有收益包括補(bǔ)助收入、營(yíng)業(yè)外收入、債務(wù)重組收入、因會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整的利潤(rùn)、發(fā)行新股凍結(jié)資金的利息等，但不包括企業(yè)利潤(rùn)總額中意外因素造成的損益，我們可以客觀地分析和評(píng)價(jià)公司的盈利水平和利潤(rùn)來(lái)源的穩(wěn)定性。（5） 重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目分析企業(yè)粉飾報(bào)表時(shí)，經(jīng)常使用的科目包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款、存貨、投資收益、無(wú)形資產(chǎn)、補(bǔ)貼收入、編制八項(xiàng)及其他會(huì)計(jì)科目。如果這些會(huì)計(jì)項(xiàng)目發(fā)生異常變化，我們必須認(rèn)真對(duì)待，并考慮公司是否有可能利用這些項(xiàng)目進(jìn)行利潤(rùn)操縱。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎