根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)換取其他非貨幣性資產(chǎn)，實際上是一種有償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，只是換取商品或其他經(jīng)濟利益而不是金錢。非貨幣性交易應分為兩種經(jīng)濟業(yè)務：出售或轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和購買新的非貨幣性資產(chǎn)。

例如：a公司和B公司都是增值稅的一般納稅人，增值稅稅率為17%。2002年10月，a公司將其a產(chǎn)品與B公司的B產(chǎn)品進行了交換，雙方將資產(chǎn)作為存貨核算，并取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票。a產(chǎn)品賬面價值8萬元，公允價值（不含增值稅，下同），計稅價格10萬元。B商品的賬面價值為11萬元，公允價值和計稅價格均為10萬元。2003年3月，a公司以13萬元（不含增值稅，下同）的價格將所購貨物B售出。2003年5月，B公司以12萬元的價格銷售a產(chǎn)品。

假設a公司和B公司均未對進出口資產(chǎn)計提減值準備，上述業(yè)務不考慮城建稅和教育費等附加因素。2002年10月，a公司將產(chǎn)品a換成商品B，根據(jù)《增值稅暫行條例》，應視為銷售，增值稅銷項稅額=100000×17%=17000元。2002年，非貨幣性交易未在會計中確認。另一方面，確認稅收10萬元，銷售成本8萬元，即非貨幣性交易收入2萬元（10-8萬元）。因此，a公司在2002年申報企業(yè)所得稅時，應增加應納稅所得額2萬元。此時，商品B的納稅成本為10萬元。2003年3月，a公司銷售B商品，增值稅銷項稅額=130000×17%=22100元，借方：銀行存款（應收賬款等）152100，貸方：主營業(yè)務收入130000，應交增值稅（銷項稅額）22100，借方：主營業(yè)務成本80000，貸方：庫存商品-商品B 80000

2003年，這個行業(yè)的核算非常重要，需要確認產(chǎn)品銷售收入為13萬元，產(chǎn)品銷售成本為8萬元，即銷售利潤為5萬元（13-8萬元）。另一方面，稅收收入為13萬元，稅收成本為10萬元，即貨物轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的3萬元（13萬-10萬）?？梢?，會計處理比稅收處理多2萬元（5萬-3萬元）。因此，a公司在2003年申報企業(yè)所得稅時，應減少應納稅所得額2萬元。綜上所述，a公司交換B商品時應增加應納稅所得額2萬元，出售時應減少應納稅所得額2萬元。在整個交換和處置過程中，應增加應納稅所得額0元。B公司的會計和稅務處理如下：

1。2002年10月，B公司將B產(chǎn)品換成a產(chǎn)品，增值稅產(chǎn)值為100000×17%=17000元。2002年，非貨幣性交易未在會計中確認。另一方面，確認稅收10萬元，銷售成本11萬元，即非貨幣性交易損失1萬元（10-11萬元）。因此，B公司在2002年申報企業(yè)所得稅時，應減少應納稅所得額1萬元。此時，產(chǎn)品a的納稅成本為10萬元。2003年5月，B公司銷售a產(chǎn)品，增值稅產(chǎn)值12萬×17%=20400元。會計分錄很簡短。

2003年，該業(yè)務的銷售收入和成本分別為12萬元和11萬元，即銷售利潤1萬元（12-11萬元）。另一方面，稅收收入為12萬元，稅收成本為10萬元，即貨物轉(zhuǎn)讓收入為2萬元（12萬-10萬元）。可見，會計處理比稅收處理少1萬元（2萬-1萬元）。因此，B公司在2003年申報企業(yè)所得稅時，應增加應納稅所得額1萬元。綜上所述，B公司在交換產(chǎn)品時應減少應納稅所得額1萬元，在銷售產(chǎn)品時應增加應納稅所得額1萬元。在整個調(diào)換、處置過程中，應增加應納稅所得額0元。你知道嗎