1、 期末，貨物已到，但發(fā)票未到。期末，倉庫部門收到存貨，但發(fā)票還沒有到。倉儲部根據(jù)對方的出庫單或合同價格填寫暫估入庫單若干份，財(cái)務(wù)部以此作為會計(jì)處理的附件：借記“原材料等”貸記“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款”。

注：倉庫部門必須將入庫單或入庫單登記倉庫臺賬，并將財(cái)務(wù)記賬轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門入賬；暫估入賬不含進(jìn)項(xiàng)稅；“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款”科目余額不完全等于應(yīng)付給供應(yīng)商的金額，只是暫估物料的過渡性科目。次月初用紅字沖銷，將上月末倉庫開具的暫估入庫單改為紅字作為會計(jì)處理附件：借記“原材料（紅字）”，貸記“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（紅字）”。

注：有些企業(yè)比較麻煩，沒有在月初做預(yù)估沖銷會計(jì)分錄，或者在會計(jì)上做分錄，但是沒有紅字收據(jù)作為附件。會計(jì)科目與倉庫管理科目沒有同步處理，更沒有與科目一致，存在稅務(wù)風(fēng)險。收到正式發(fā)票時，將發(fā)票和倉庫部門開具的正式入庫單作為會計(jì)處理的附件：借記“原材料”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸記“應(yīng)付賬款-x客戶”。

注意：不允許將“應(yīng)付賬款-x客戶”與“應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款”混淆。

4。如果正式發(fā)票連續(xù)幾個月未到，但存貨已領(lǐng)用或售出，倉儲部和財(cái)務(wù)部仍進(jìn)行暫估入庫。存貨領(lǐng)用時，由倉儲部按暫估價格下發(fā)出庫單，財(cái)務(wù)部作為附件進(jìn)行會計(jì)處理：借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”。

5。暫估價與實(shí)際價格差額的處理。

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號--存貨》的規(guī)定，發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價方法，包括個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。采用個別計(jì)價法和先進(jìn)先出法的企業(yè)，暫估價格與實(shí)際價格的差額較大時，可按重要性原則進(jìn)行調(diào)整；發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算，發(fā)出存貨的單價為存貨明細(xì)賬實(shí)時動態(tài)變化。暫估價格與實(shí)際價格之間的差額，只是一個時差，不需要按照會計(jì)一致性原則進(jìn)行調(diào)整。

2。在實(shí)際操作中，當(dāng)貨物在期末到達(dá)并且一些發(fā)票已經(jīng)到達(dá)時，存貨可以分批開具發(fā)票。對于存貨的已開票部分，可以根據(jù)發(fā)票進(jìn)行記錄。期末，僅對未開具發(fā)票的部分進(jìn)行估算。**公司和**公司都是增值稅的一般納稅人。8月5日，**公司向**公司采購了3000公斤物資。材料已入庫，未收到正式發(fā)票，材料款未支付，合同價不含稅為每公斤2元。8月25日，該車間收料100公斤，加權(quán)平均單價為2.1元。9月10日，根據(jù)合同，**公司支付了貨款的80%，用銀行存款支付了5616元，**公司開具了相同金額的發(fā)票。**本公司對存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價。8月25日，車間收到甲方來料，按加權(quán)平均單價發(fā)料：

借：生產(chǎn)成本210

貸：原材料-甲方21 0

9月1日，沖抵暫估材料：

借：原材料-A材料6000（紅字）

貸款：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款6000（紅字）

9月10日，支付部分款項(xiàng)，收到發(fā)票：

借款：原材料-a材料4800

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）816

貸款：銀行存款5616

9月30日，估計(jì)剩余20%的未付材料：

借方：原材料-a材料1200

貸方：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款1200

三、預(yù)計(jì)分錄的納稅調(diào)整

如果發(fā)票未到下一年，存貨已被收銷，則有結(jié)算時是否按暫估價格調(diào)整費(fèi)用支出沒有統(tǒng)一規(guī)定。個別地區(qū)政策對此有規(guī)定，但口徑不一樣。

如青島市國家稅務(wù)局《關(guān)于2008年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（清國稅發(fā)[2009]10號）第二十三條規(guī)定，企業(yè)購入的存貨和固定資產(chǎn)，原則上未開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：，在年底前取得正式發(fā)票后，相關(guān)費(fèi)用可以稅前扣除，但考慮到一些企業(yè)的實(shí)際收入，如果在上述規(guī)定的期限內(nèi)確實(shí)難以取得發(fā)票，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，補(bǔ)充規(guī)定如下：年末以前已計(jì)價入賬但尚未取得正式發(fā)票的存貨和固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的期限最遲不得超過納稅人當(dāng)年辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的法定期限，并調(diào)整在該期限內(nèi)匯算清繳前已扣除的有關(guān)費(fèi)用。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅前扣除必須遵循以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用發(fā)生時確認(rèn)扣除額，而不是在費(fèi)用實(shí)際支付時確認(rèn)扣除額。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期進(jìn)行配比或者分?jǐn)倳r予以扣除。納稅人在某一納稅年度應(yīng)當(dāng)申報(bào)的可抵扣費(fèi)用，不得提前或者延遲申報(bào)扣除。三是關(guān)聯(lián)性原則，即納稅人的可抵扣費(fèi)用必須與應(yīng)納稅所得額的性質(zhì)和來源相關(guān)聯(lián)。因此，如果遵循上述原則，納稅人就不會因不及時核算費(fèi)用而惡意調(diào)整利潤，導(dǎo)致少繳或不繳所得稅。原則上可以稅前扣除。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎