（1） 取得交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，以取得時(shí)該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款包括已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或者已到期但尚未收到的債券利息的，計(jì)入入賬成本。還應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”。取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。交易成本是指直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具的新的外部成本，包括支付給代理人、咨詢公司和證券公司的手續(xù)費(fèi)、傭金和其他必要費(fèi)用。（2） 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息，資產(chǎn)負(fù)債表日，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或企業(yè)按照分期付息、一次性還本的債券投資票面利率計(jì)算的利息，確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計(jì)入當(dāng)期投資收益。（3） 交易性金融資產(chǎn)的最終計(jì)量在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目和貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。（4） 處置交易性金融資產(chǎn)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將出售時(shí)該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“其他貨幣資金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)”，按差額貸記或借記“投資收益”。同時(shí)，將原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，借記“投資收益”科目。

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