一般來說，貨物的增值稅應(yīng)以貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ)。然而，在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，經(jīng)常會出現(xiàn)以下八種行為。為便于稅源控制，防止稅源流失，維護(hù)增值稅抵扣環(huán)節(jié)的完整性和連續(xù)性，平衡自制商品和外購商品的稅負(fù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列行為按銷售處理，納入增值稅征收范圍，視為銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅，計算所得和計算所得稅。（1）將貨物交付他人銷售。（二）銷售寄售貨物。

（3）納稅人有兩個以上組織，統(tǒng)一核算的，將貨物從一個組織轉(zhuǎn)移到其他組織銷售，但同一縣（市）的有關(guān)組織除外。（四）非應(yīng)稅項目使用自產(chǎn)或者委托生產(chǎn)的貨物。（五）將自產(chǎn)、委托加工、收購的貨物作為投資提供給其他單位或者個體經(jīng)營者。（六）將自產(chǎn)、委托加工、收購的商品分配給股東或者投資者。（七）將自產(chǎn)、委托生產(chǎn)的商品用于集體福利或者個人消費(fèi)。（八）將自產(chǎn)、委托加工、采購的貨物無償贈予他人。一、視同銷售業(yè)務(wù)分類。稅前不能扣除的項目。職工福利獎金、職工醫(yī)院等非生產(chǎn)性組織和籌款費(fèi)用、企業(yè)生產(chǎn)的非公益性、救濟(jì)性贊助、捐贈費(fèi)用、糧食白酒廣告和廣告樣品費(fèi)用，不得使用稅前項目。稅法規(guī)定，這些費(fèi)用不得稅前扣除。

2?？芍苯佣惽翱鄢捻椖?，視同銷售項目。包括企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門的非資本性支出，如印刷企業(yè)將賬簿用于財務(wù)會計部門；工廠將自己的機(jī)械零部件用于固定資產(chǎn)維修支出，以及向紅十字會的捐贈，農(nóng)村義務(wù)教育和公益性青年活動場所通過非營利性社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)舉辦。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的這些費(fèi)用可以在稅前全額扣除。

3。自用金額在一定數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不能扣除。該類項目主要包括：自產(chǎn)產(chǎn)品除紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所外，用于廣告贊助費(fèi)、正常及合法業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會公益及救濟(jì)捐贈費(fèi)。稅法規(guī)定，納稅人的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、公益救濟(jì)捐贈費(fèi)等支出，可以在控制比例內(nèi)全額扣除，超出部分不能扣除。

4。形成以后納稅年度折舊可在稅前逐步扣除的固定資產(chǎn)項目。即企業(yè)將自己的產(chǎn)品用于在建工程或管理部門形成固定資產(chǎn)。例如，空調(diào)公司在辦公室安裝自己的空調(diào)，或者工廠在新車間安裝自己的車床。從長遠(yuǎn)來看，空調(diào)、車床可以按照稅法規(guī)定的計稅價格，以折舊的形式在稅前全額扣除。二是視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理。發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財務(wù)會計規(guī)定進(jìn)行記錄。年末以后，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的計稅價格確定，作為銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額，按照永久性差異的所得稅處理方法進(jìn)行納稅調(diào)整和所得稅會計處理。

2。稅前直接扣除的銷售項目的會計處理。發(fā)生時，借記相關(guān)賬戶，貸記“產(chǎn)成品”賬戶。在所得稅處理上，由于這類視同銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會計收入與稅收收入之間的差異，在計算繳納企業(yè)所得稅時，一方面應(yīng)按銷售處理，另一方面會增加可稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用。兩項相互抵銷，所得稅與會計收入一致。因此，這種視同銷售業(yè)務(wù)可以簡化而不需要納稅調(diào)整。

3。自用金額在一定金額內(nèi)可以稅前扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)不能扣除的部分作為銷售業(yè)務(wù)的會計處理。納稅人的累計費(fèi)用未超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，可以在稅前直接扣除的，視同銷售進(jìn)行會計處理；超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，對超出部分，按規(guī)定進(jìn)行所得稅會計處理稅前不能扣除的項目。固定資產(chǎn)在以后納稅期間可以通過折舊在稅前逐步扣除的，作為銷售項目進(jìn)行會計處理。

例1：一家公司（一般納稅人）需要使用該公司生產(chǎn)的機(jī)床來增加一條新的生產(chǎn)線。機(jī)床成本價80萬元（同期同類產(chǎn)品銷售價100萬元）。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，本公司的會計處理應(yīng)為：借款：在建工程97萬套；借款：產(chǎn)成品80萬套；年末應(yīng)交增值稅（銷項稅）17萬套，機(jī)床應(yīng)視為調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額20萬元，并申報繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)所得稅適用稅率為33%，其他各項綜合所得為零，應(yīng)納稅所得額為6.6萬元（20萬×33%）。分錄：

借：所得稅6.6萬元

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6.6萬元

例2:a企業(yè)用自有產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品成本50萬元，無稅售價80萬元，產(chǎn)品增值稅稅率17%。那么企業(yè)正確的會計處理方法是：計算出的銷項稅額=80萬×17%=13.6萬（元）

借：應(yīng)付利潤跑936000

貸：產(chǎn)品銷售收入80萬

應(yīng)交稅金增值稅（銷項稅額）13.6萬

貸：利潤分配-應(yīng)付利潤936000

貸款：應(yīng)付利潤93.6萬貸款：產(chǎn)品銷售成本50萬貸款：成品50萬以上是小編為您整理的相關(guān)知識，相信您通過以上知識對遇到更復(fù)雜的法律問題有了很大的了解，歡迎您參觀律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎