1。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的重要指標(biāo)。它反映了應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)的速度和應(yīng)收賬款的管理效率。常用的計(jì)算公式是：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=凈銷售收入/平均應(yīng)收賬款（公式1）

在這個(gè)公式中，分子反映了從“存貨”到“應(yīng)收賬款”的周轉(zhuǎn)過(guò)程。然而，不難發(fā)現(xiàn)，比率的真正含義是衡量一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)應(yīng)收賬款的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化數(shù)。也就是說(shuō)，比率應(yīng)該是“已轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的應(yīng)收賬款”和“未轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的應(yīng)收賬款余額”之間的比率。因此，改進(jìn)后的公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=某一會(huì)計(jì)期間收回的應(yīng)收賬款總額/平均應(yīng)收賬款（公式2）

，分子真實(shí)地反映了應(yīng)收賬款余額從“應(yīng)收賬款”到“現(xiàn)金”的周轉(zhuǎn)過(guò)程。不難看出，兩個(gè)公式的區(qū)別在于分子，但公式一所反映的營(yíng)運(yùn)資金是從“存貨”到“應(yīng)收賬款”，這與比率的真正含義不同。許多外部用戶使用公式2，因?yàn)樗麄儫o(wú)法收集公式1所需的數(shù)據(jù)。但是，作為內(nèi)部管理者，他們只需要從總賬中“應(yīng)收賬款”科目的貸方金額中收集數(shù)據(jù)，就可以得到更合適的財(cái)務(wù)分析比率。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)存貨采購(gòu)、投產(chǎn)、銷售回收等各個(gè)環(huán)節(jié)管理狀況的綜合指標(biāo)，反映存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的速度。常用公式如下：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨（公式3）

在這個(gè)公式中，分子反映了從“產(chǎn)成品”到“銷售成本”的周轉(zhuǎn)過(guò)程。矛盾在于庫(kù)存反映的內(nèi)容廣泛，包括物料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。隨著生產(chǎn)的進(jìn)展，人工成本和成本相對(duì)較高，隨著制造成本的不斷投入，各個(gè)環(huán)節(jié)的存貨價(jià)值也在不斷增加，這是完全不同的。最終成品的價(jià)值達(dá)到最大值，從成品轉(zhuǎn)移到銷售成本的價(jià)值總是最大的。分母是物料、產(chǎn)成品和產(chǎn)成品的平均總和，反映庫(kù)存不是最大值。因此，當(dāng)分子和分母所代表的經(jīng)濟(jì)意義不一致時(shí)，分子總是代表最大值，分母代表平均值，計(jì)算結(jié)果就會(huì)被夸大。作為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者，要分析庫(kù)存結(jié)構(gòu)和影響庫(kù)存周轉(zhuǎn)速度的重要項(xiàng)目，分別計(jì)算物料周轉(zhuǎn)率、在制品周轉(zhuǎn)率和產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率。改進(jìn)后的公式為：

材料周轉(zhuǎn)率=會(huì)計(jì)期間消耗的材料成本/平均材料（公式3）

在制品周轉(zhuǎn)率=會(huì)計(jì)期間消耗的制造成本/平均在制品（公式4）

產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率=一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本/平均產(chǎn)成品（公式5）

存貨周轉(zhuǎn)率=材料周轉(zhuǎn)率+在制品周轉(zhuǎn)率+產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率（公式6）

如上述公式3-6所示，將庫(kù)存周轉(zhuǎn)率分解為三個(gè)周轉(zhuǎn)率之和，結(jié)果科學(xué)，數(shù)據(jù)收集合理方便。消耗的材料成本取自總賬中“原材料”的貸方金額，消耗的制造成本取自總賬中“生產(chǎn)成本”的貸方金額，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本取自損益表中的“銷售成本”。通過(guò)這一改進(jìn)，庫(kù)存周轉(zhuǎn)率暴露出的問(wèn)題更加清晰和徹底。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是從原材料采購(gòu)開始到付款結(jié)束的速度，反映了企業(yè)無(wú)償使用供應(yīng)企業(yè)資金的能力。一般來(lái)說(shuō)，在債權(quán)人許可的范圍內(nèi)，管理人應(yīng)當(dāng)充分利用該筆資金在單位的占用。常用的計(jì)算公式為：

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期末存貨成本-期初存貨成本）/平均應(yīng)付賬款（公式7）

，分子設(shè)計(jì)法至少暴露了常用的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率公式的不足。一是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本由產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)。存貨中包括部分產(chǎn)成品，其所代表的價(jià)值必然大于原材料對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款，因此計(jì)算結(jié)果會(huì)被夸大；二是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和本期存貨的增加并不能反映存貨周轉(zhuǎn)率的內(nèi)在性質(zhì)應(yīng)付賬款，即營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中從“現(xiàn)金”到“應(yīng)付賬款”。因此，無(wú)論從哪個(gè)方面來(lái)看，常用的計(jì)算公式都夸大了計(jì)算結(jié)果，違背了流動(dòng)資金的真實(shí)周轉(zhuǎn)過(guò)程，導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果不準(zhǔn)確。改進(jìn)后的公式為：

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=某一會(huì)計(jì)期間支付的應(yīng)付賬款/平均應(yīng)付賬款（公式8）

在上述公式的分子中，企業(yè)內(nèi)部管理人員可以直接從“應(yīng)付賬款”的借方金額中采集數(shù)據(jù)分類賬，計(jì)算結(jié)果更符合內(nèi)部財(cái)務(wù)比率的含義。

在討論上述三個(gè)比率指標(biāo)時(shí)，共同的要點(diǎn)是：第一，分子和分母應(yīng)代表相同的經(jīng)濟(jì)含義；第二，分子和分母應(yīng)反映相同和相似的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程。否則，計(jì)算結(jié)果可能不準(zhǔn)確。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎