審計(jì)風(fēng)險既有客觀因素，又有人為因素。

注冊會計(jì)師應(yīng)了解審計(jì)風(fēng)險的來源，如何有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險。多年的實(shí)踐告訴我們，“審計(jì)風(fēng)險”既有“客觀存在”的性質(zhì)，又有“人為因素”。客觀風(fēng)險是由于會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度執(zhí)行過程中的偏差造成的。會計(jì)準(zhǔn)則引入了“公允價值”的概念，涉及十多項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則。

指風(fēng)險，主要是指公允價值的取得是否真實(shí)客觀、公允。如果存在偏差或不實(shí)，則隱藏“審計(jì)風(fēng)險”。實(shí)踐告訴我們，公允價值計(jì)量往往對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、成本和利潤產(chǎn)生重大影響。即使是極少數(shù)企業(yè)，也利用不公平的“公允價值計(jì)量”來捏造利潤、隱瞞成本。一些企業(yè)逃避國家稅收，騙取國有資產(chǎn)。這方面的審計(jì)風(fēng)險需要特別注意。

審計(jì)方法本身客觀上存在“審計(jì)風(fēng)險”。獨(dú)立審計(jì)沒有政府審計(jì)那么多的“強(qiáng)制性”手段。只能通過抽樣調(diào)查、測試、信函等方式獲取相關(guān)證據(jù)，結(jié)合專業(yè)判斷獲取相關(guān)支持。獨(dú)立審計(jì)的法定業(yè)務(wù)是對企業(yè)財(cái)務(wù)報表的“三性”（合法性、公允性和一致性）發(fā)表意見，出具審計(jì)報告。用銀行的話說，不可能對一個企業(yè)所有經(jīng)營活動的票據(jù)逐一進(jìn)行審核。只能采取抽樣、檢測、確認(rèn)和調(diào)查的方法。這些方法隱藏的審計(jì)風(fēng)險也顯而易見。例如，在庫存中，客戶說他的水庫里有10萬條魚。你同意還是證實(shí)？如果你想核實(shí)（實(shí)際工作中沒有這種可能性），你不能把水庫里的水排干，然后數(shù)數(shù)魚的數(shù)量？實(shí)踐環(huán)境帶來的審計(jì)風(fēng)險。從某種意義上講，執(zhí)業(yè)環(huán)境風(fēng)險是審計(jì)行業(yè)最大的風(fēng)險之一。

所謂的實(shí)踐環(huán)境通常與社會發(fā)展程度有關(guān)。當(dāng)今社會，當(dāng)風(fēng)沙渾濁之機(jī)泛濫成災(zāi)之時，少數(shù)企業(yè)主動進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，少數(shù)行政機(jī)關(guān)當(dāng)權(quán)者行賄、參與造假，給注冊會計(jì)師帶來了更為危險的審計(jì)風(fēng)險。根據(jù)中國證監(jiān)會披露的尹光霞案處罰情況，執(zhí)業(yè)環(huán)境嚴(yán)重危害職業(yè)健康發(fā)展。據(jù)披露，尹廣霞的財(cái)務(wù)欺詐行為包括：偽造銀行匯票、偽造海關(guān)出口報關(guān)單、偽造免稅單證、偽造采購合同、偽造發(fā)票等，有那么多“贗品”，我們有關(guān)部門在干什么？有學(xué)者曾撰文指出，企業(yè)主動造假，而官員腐敗是行業(yè)最大的隱患！行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)道德缺失帶來的審計(jì)風(fēng)險。絕大多數(shù)行業(yè)的筆記制作者和從業(yè)者都是優(yōu)秀的，但也有少數(shù)人沒有職業(yè)道德。一些研究數(shù)據(jù)表明，組織中存在一條“活力曲線”。主要內(nèi)容是20%的人是好人，70%的人是中間人，只有10%的人是最壞的。要鼓勵20%的人，教育10%的人，讓70%的人做得更好。這項(xiàng)研究符合中國人的觀點(diǎn)：有人的地方就有左、中、右。問題是，在我們的會計(jì)行業(yè)，這10%是一件大事。一個人，一次業(yè)務(wù)失誤，就能毀掉一家會計(jì)師事務(wù)所。最典型的例子是安徒生的國旗墜落。根據(jù)對行業(yè)改革發(fā)展現(xiàn)狀的分析，筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)做好以下四個方面的具體工作，或調(diào)整審計(jì)風(fēng)險防控對策。

首先，會計(jì)師事務(wù)所要真正學(xué)習(xí)國辦56號文件精神。

貫徹落實(shí)和學(xué)習(xí)國辦56號文件，由會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭，在培訓(xùn)班上對會計(jì)師事務(wù)所全體員工進(jìn)行宣傳，并安排員工座談。在此基礎(chǔ)上，要研究制定會計(jì)師事務(wù)所中長期發(fā)展規(guī)劃，重點(diǎn)將“審計(jì)風(fēng)險”防控納入規(guī)劃，建立健全易于操作和實(shí)施的防控機(jī)制體系。二是堅(jiān)持學(xué)習(xí)和研究企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。

準(zhǔn)則是國家會計(jì)法律法規(guī)、專業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和資本市場“游戲規(guī)則”的組成部分。對于會計(jì)師事務(wù)所來說，準(zhǔn)則的研究和研究應(yīng)該制度化、規(guī)范化。實(shí)踐告訴我們，準(zhǔn)則在不斷修訂和完善，公允價值計(jì)量等諸多內(nèi)容仍在深入探索中。學(xué)習(xí)標(biāo)準(zhǔn)不是一勞永逸的，而是一個與時俱進(jìn)的過程。實(shí)踐也證明，在我國會計(jì)師事務(wù)所，“案例分析與研究”的方法對組織員工學(xué)習(xí)準(zhǔn)則是非常有效的。因此，領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理和注冊會計(jì)師可以利用審計(jì)案例在舞臺上進(jìn)行講解和溝通，對于防范“審計(jì)風(fēng)險”具有更為現(xiàn)實(shí)的意義。其次，加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制，務(wù)實(shí)制定風(fēng)險防控制度和辦法。4月26日，財(cái)政部等五部門聯(lián)合發(fā)布了《支持企業(yè)內(nèi)部控制指引》?！吨敢冯m然是為企業(yè)設(shè)計(jì)制定的，但對我國會計(jì)師事務(wù)所也具有重要的指導(dǎo)意義。特別是在加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險控制的問題上，可以借鑒《指引》中的內(nèi)部控制理念，豐富和完善我國的審計(jì)風(fēng)險控制制度和方法，使之更加有效。

最后，要把黨建和業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合起來，確保發(fā)展，促進(jìn)風(fēng)險防控。國辦56號文件特別強(qiáng)調(diào)要進(jìn)一步加強(qiáng)工業(yè)黨的建設(shè)。歷史經(jīng)驗(yàn)告訴我們，“支部建在連上”，黨組織和黨員可以發(fā)揮攻堅(jiān)克難的戰(zhàn)斗堡壘和先鋒模范作用。1月29日上午，習(xí)近平同志視察了付浩華會計(jì)師事務(wù)所，勉勵上午做好項(xiàng)目黨組建設(shè)工作。他指出，黨建工作和企業(yè)工作密切配合，相互促進(jìn)，非常好。

因?yàn)椤凹訌?qiáng)審計(jì)風(fēng)險控制”是我們會計(jì)師事務(wù)所生命的根本，是關(guān)鍵，是重中之重，所以會計(jì)師事務(wù)所黨組織的工作要務(wù)實(shí)跟進(jìn)。黨支部成立審計(jì)風(fēng)險防控指導(dǎo)小組，派黨組到項(xiàng)目現(xiàn)場，充分發(fā)揮黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用，把黨建和業(yè)務(wù)結(jié)合起來，為項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的完成和“審計(jì)風(fēng)險”的防控提供“政治保證”。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎