1?！皯?yīng)付賬款——一期連排住房承包工程造價預(yù)付款”的年初和年末余額為1500萬元。年末“應(yīng)付賬款——二期小高層住宅承包工程應(yīng)計費用”余額2500萬元。

擬議方案的項目成本已包含在“開發(fā)成本”中，并結(jié)轉(zhuǎn)至每個階段的“產(chǎn)品開發(fā)”科目。那么，如何辦理房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)承包工程造價的稅務(wù)處理，發(fā)票金額不足的可以提取，但最高不得超過合同金額的10%。為貫徹落實文件精神，地方稅務(wù)機關(guān)對工程預(yù)承包價款作了具體規(guī)定。如江蘇省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的蘇國稅發(fā)〔2009〕31號文（79號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照上述通知第三十二條第一款的規(guī)定，提前承包工程，即承包人已按承包合同約定完成全部工程量，但尚未結(jié)算的承包工程尚未完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑發(fā)票金額不足墊付的承包工程合同總金額，是指除甲方提供的材料外的金額，計提費用最高不得超過合同總金額的10%，發(fā)票金額和應(yīng)計費用的總額不得超過本條規(guī)定的合同總金額。自產(chǎn)品開發(fā)完成之日起2年以上未支付預(yù)收承包工程款的，預(yù)收承包工程款的總額計入應(yīng)納稅所得額，實際支付的價款可以按規(guī)定稅前扣除。經(jīng)審計，首期連續(xù)排房已于2010年11月竣工并投入使用。根據(jù)施工合同，土建造價為1.5億元，施工單位已開具發(fā)票1.35億元。2010年按合同金額的10%計算，工程造價為1500萬元，兩者之和為1.5億元。因一期工程工程質(zhì)量糾紛，施工方未結(jié)清1500萬元工程款，依法提起訴訟。這個案子還在審理中。一期工程造價超過2年未支付，應(yīng)按稅調(diào)整。截至2013年底，一期連棟住宅累計銷售面積占可售面積的90%，增加額=1500×90%=1350萬元。二期工程于2013年8月投入使用。建安合同土建造價2.2億元。2013年已收到發(fā)票2億元，2014年1-4月已取得發(fā)票500萬元，已沖銷應(yīng)計費用500萬元。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國家稅務(wù)總局通知第34號，2011年《關(guān)于企業(yè)提供有效憑證的時間問題》明確指出，企業(yè)因各種原因未能及時取得有效的成本費用憑證的，可以暫記企業(yè)本年度實際發(fā)生的相關(guān)成本費用，決算時，應(yīng)當(dāng)提供有效的成本費用憑證。2013年，項目總成本為2250-2050萬元。2013年，二期項目銷售面積占可售面積的比例為30%，增加金額為500×30%=150萬元。2013年，項目一、二期工程造價增加1350+150=1500萬元。你知道嗎