如何進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)？有什么要求？

項(xiàng)目審計(jì)是由專業(yè)審計(jì)人員行使獨(dú)立審計(jì)職權(quán)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)節(jié)的管理是否合法、工程造價(jià)的真實(shí)性以及相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，通過檢查糾正項(xiàng)目管理中的不規(guī)范行為。審計(jì)必須客觀公正，事實(shí)清楚，依據(jù)充分。同時(shí)，要注重對(duì)實(shí)際工程建設(shè)中存在的不足進(jìn)行綜合分析，從管理的角度提出可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議或意見，以加強(qiáng)和改進(jìn)各職能部門的運(yùn)行管理切實(shí)提高工程投資的經(jīng)濟(jì)效益。工程建設(shè)環(huán)節(jié)多、涉及面廣，經(jīng)常出現(xiàn)招投標(biāo)過程不規(guī)范、工程施工現(xiàn)場(chǎng)管理不善、工程結(jié)算套利率高等行為。工程建設(shè)管理類似于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，管理質(zhì)量也體現(xiàn)在工程造價(jià)的確定上，重工程造價(jià)的核定往往導(dǎo)致大量工程資金的流失。審計(jì)人員客觀、公正、合理地確定成本，減少工程結(jié)算中的不合格計(jì)價(jià)，既保護(hù)了建設(shè)單位的利益，又降低了建設(shè)單位的成本。在加強(qiáng)和規(guī)范項(xiàng)目管理、控制項(xiàng)目投資等方面發(fā)揮了重要作用，取得了顯著成效。因此，對(duì)竣工決算進(jìn)行審計(jì)是十分必要的。近年來，各單位積極開展投資項(xiàng)目決算審計(jì)工作，取得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，審計(jì)人員在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，大大提高了工程決算審計(jì)的質(zhì)量和效果。

項(xiàng)目審計(jì)程序

一、審計(jì)前的準(zhǔn)備

審計(jì)人員的組織。根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)組織形式，許多單位配備的專職項(xiàng)目審計(jì)人員很少。而且，多數(shù)項(xiàng)目年底報(bào)審結(jié)算，工作量集中，項(xiàng)目審計(jì)力量嚴(yán)重不足。這樣一來，要么審計(jì)任務(wù)不能在承諾的期限內(nèi)完成，要么為了趕時(shí)間，審計(jì)質(zhì)量可能下降，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。另一方面，由于每個(gè)項(xiàng)目審核員的工作經(jīng)歷和專業(yè)不同，如果能根據(jù)不同的審核內(nèi)容，實(shí)行聯(lián)合審核等人員統(tǒng)籌安排的審核形式，對(duì)審核工作的順利開展非常有利。

發(fā)布結(jié)算審核通知。發(fā)出的審核通知包括應(yīng)提交的材料和審核實(shí)施計(jì)劃等，審核員應(yīng)提前將審核所需的信息告知受審核方，受審核方應(yīng)做好準(zhǔn)備，以免因該信息增加現(xiàn)場(chǎng)審核時(shí)間。提交的工程審核資料應(yīng)包括：立項(xiàng)計(jì)劃、概算及審核意見、工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及設(shè)備采購等合同文件、施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更通知單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證、竣工圖齊全、工程質(zhì)量結(jié)算資料（含工程量計(jì)算），以及工程憑證、會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)表、其他工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件等的相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)，在初步了解審計(jì)內(nèi)容和實(shí)際情況后，制定審計(jì)作業(yè)計(jì)劃，編制審計(jì)實(shí)施方案計(jì)劃、落實(shí)人員分工安排，注意明確審核重點(diǎn)、任務(wù)和職責(zé)，提出時(shí)間進(jìn)度要求。首先，審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，認(rèn)真對(duì)待審計(jì)過程。審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)充分、合理、準(zhǔn)確。不同的項(xiàng)目要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況區(qū)別對(duì)待，靈活處理。在決策審計(jì)過程中，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，認(rèn)真比較決算，分清重點(diǎn)，對(duì)一些疑點(diǎn)要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，徹底查清。必要時(shí)，我們可以深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。工程竣工決算審計(jì)涉及面廣，包括資金的來源和使用，以及工程招投標(biāo)、物資采購等各個(gè)方面。因此，審計(jì)人員應(yīng)以質(zhì)量和效率為原則，按照朱镕基總理提出的“斷一指勝于傷十指”的指導(dǎo)思想進(jìn)行審計(jì)。事實(shí)上，現(xiàn)在的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目大多實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制度。工程建設(shè)合同價(jià)格一般根據(jù)招標(biāo)文件進(jìn)行調(diào)整，然后根據(jù)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行調(diào)整。然而，在工程建設(shè)的其他成本中，違規(guī)行為相對(duì)較多。因此，工程竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)是其他費(fèi)用是否合理，而不是單位工程造價(jià)的審計(jì)。

項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施計(jì)劃逐項(xiàng)進(jìn)行驗(yàn)證和識(shí)別。在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位要積極配合。畢竟，信息的及時(shí)提供是審計(jì)工作順利開展的根本保證。審核員應(yīng)將重要的審核依據(jù)復(fù)印件歸檔。審核員完成審核稿后，交被審核單位有關(guān)人員審核會(huì)簽。如無意見，蓋章生效。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真整理分析數(shù)據(jù)，針對(duì)管理上的不足，提出有針對(duì)性的意見和操作性的審計(jì)建議，出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)部分：

項(xiàng)目基本情況：項(xiàng)目建設(shè)目的、建設(shè)規(guī)模、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建設(shè)單位、開竣工時(shí)間、工程質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金來源及使用、預(yù)算執(zhí)行等工程竣工決算審計(jì)：建筑安裝費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)用、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算（含建設(shè)單位報(bào)送數(shù)、有關(guān)部門審核數(shù)、經(jīng)審計(jì)數(shù)）的財(cái)務(wù)支出，審計(jì)的主要內(nèi)容增減，以及審計(jì)問題處理意見等

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問題，特別是項(xiàng)目實(shí)施的“五項(xiàng)制度”（項(xiàng)目法人制度、資金制度、招標(biāo)投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度）存在的不足。這一部分是審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)，應(yīng)分析原因并提出防范措施。項(xiàng)目審核的主要內(nèi)容是項(xiàng)目的審批和實(shí)施。審查項(xiàng)目審批是否符合國家有關(guān)政策，項(xiàng)目建設(shè)是否按基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)程序進(jìn)行，是否按批準(zhǔn)的概算進(jìn)行，是否有擅自超標(biāo)準(zhǔn)、超概算的行為。審查資金來源、到位情況、提取和使用情況，主要審查工程價(jià)款的支付是否按合同條款和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，工程余額和質(zhì)保金是否按規(guī)定留存，以及是否有挪用資金的行為。

項(xiàng)目投資的建設(shè)成本。檢查工程竣工圖是否與實(shí)物相符，建筑安裝工程的投資、設(shè)備投資等費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確，造價(jià)是否隨意計(jì)算或虛報(bào)，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否有誤定額收費(fèi)偏高等。

審查項(xiàng)目“五項(xiàng)制度”的執(zhí)行情況，特別是項(xiàng)目建設(shè)和物資采購的招投標(biāo)和合同管理是否嚴(yán)格按照國家有關(guān)程序進(jìn)行，是否合規(guī)有效。已交付資產(chǎn)的審計(jì)。檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，交接手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無虛假資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)。

投資效益。評(píng)價(jià)投資效益等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否符合要求，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)營管理、營銷狀況進(jìn)行綜合分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況