在美國注冊的分支機構(gòu)和子公司之間的差異。通過在美國的分支機構(gòu)開展業(yè)務(wù)

許多中國公司剛進入美國市場時，并沒有單獨設(shè)立子公司，而是設(shè)立分支機構(gòu)。分公司可以小到一個人，以其在美國的住所作為辦事處，也可以大到其在美國的常設(shè)總部，擁有數(shù)百名員工和固定資產(chǎn)。分公司可以經(jīng)營美國企業(yè)可以開展的任何業(yè)務(wù)，包括采購、營銷、建立客戶關(guān)系、銷售等。關(guān)鍵的稅務(wù)問題是分公司是否必須在美國納稅大多數(shù)情況下，分公司的業(yè)務(wù)活動將在美國納稅。因此，一般來說，執(zhí)行某些銷售職能（包括直銷、傭金銷售和售后服務(wù)）的分公司應(yīng)該在美國納稅。從事營銷和客戶關(guān)系的分支機構(gòu)通常在美國征稅。在美中稅收協(xié)定中，列出了分支機構(gòu)在美國從事不納稅的次要活動。這些經(jīng)營活動包括：采購、倉儲、展示活動、信息收集活動。根據(jù)我們的經(jīng)驗，外國公司的分支機構(gòu)很少通過從事稅收協(xié)定所述的非應(yīng)稅活動來避免在美國納稅。一個比較普遍的情況是，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，外國公司的分支機構(gòu)從事的業(yè)務(wù)活動越來越多。在這種情況下，分支機構(gòu)通常需要為銷售或其他業(yè)務(wù)活動向美國納稅

在美國設(shè)立分支機構(gòu)的中國公司應(yīng)提交該分支機構(gòu)在美國的納稅申報表，以報告其在美國的收入。由于分公司不具備獨立法人資格，其在華母公司有申報納稅義務(wù)。母公司只就其分支機構(gòu)的收入向美國納稅（按公司稅率）。一般來說，由于外國公司必須將收入和支出項目分?jǐn)偨o分支機構(gòu)，因此分支機構(gòu)納稅申報表的計算更為復(fù)雜。在某些情況下，分公司將利潤返還給母公司時，必須繳納“分公司利得稅”，作為分公司所得的二級稅。實際上，母公司作為一個法人實體向自己支付利息

位于美國的子公司應(yīng)按照上述公司稅率向美國納稅?？偛吭O(shè)在美國的子公司還必須對支付給外國母公司或其他非美國方的股息、利息、特許權(quán)使用費和其他款項預(yù)扣稅款。預(yù)扣稅率一般為30%。根據(jù)美中稅收協(xié)定，預(yù)扣稅率降低10%