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寧波
是否需要估算固定資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)以創(chuàng)建帳戶
答：原則上，在設(shè)立會(huì)計(jì)科目之初，各科目的數(shù)據(jù)為零，然后按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的相同關(guān)系，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是，由于企業(yè)已經(jīng)經(jīng)營(yíng)了一段時(shí)間，作為會(huì)計(jì)主體和納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)考慮確定包括所有者權(quán)益在內(nèi)的所有主體的會(huì)計(jì)帳面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。以股東投入價(jià)值100萬(wàn)元的新機(jī)器設(shè)備為例，應(yīng)考慮從公司成立之日起設(shè)立賬戶，并延續(xù)至今。假設(shè)公司在開(kāi)戶前已經(jīng)營(yíng)兩年，則征收企業(yè)所得稅。假設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，符合稅法精神。同時(shí)，假設(shè)建賬期初設(shè)備的公允價(jià)值與根據(jù)上述數(shù)據(jù)計(jì)算出的折現(xiàn)值無(wú)明顯差異，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以100萬(wàn)元作為入賬原值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”；按計(jì)算折舊額19萬(wàn)元，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”（假設(shè)期末無(wú)存貨）。如果仍有未售出的存貨，則應(yīng)估計(jì)折舊金額并記入“產(chǎn)成品”等項(xiàng)下）。事實(shí)上，所謂的授權(quán)征收所得稅，已被視為貴公司按稅法計(jì)提的折舊和稅前扣除。因此，據(jù)此確定的固定資產(chǎn)凈值在未來(lái)折舊中不需要進(jìn)行納稅調(diào)整
此外，其他涉及到建賬的項(xiàng)目的入賬依據(jù)也是按照上述思路分析確定的，最后將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“期初未分配利潤(rùn)”。當(dāng)然，經(jīng)過(guò)這樣的處理后，企業(yè)應(yīng)該將相關(guān)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，有些項(xiàng)目需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后確定該內(nèi)容對(duì)我有幫助 贊一個(gè)
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