外匯貨幣資金的分類(lèi)應(yīng)當(dāng)明確，賬戶之間不得交叉。資本賬戶是指外商投資企業(yè)在外方注入外匯資金時(shí)開(kāi)立的專(zhuān)用賬戶。資本賬戶中的存款通常不高于國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的資本賬戶最高金額，除非有少量存款利息。資本項(xiàng)目累計(jì)流入不得超過(guò)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的賬戶最高限額的1%，絕對(duì)金額不得超過(guò)等值30000美元（按入市當(dāng)日匯率計(jì)算）?？筛鶕?jù)境內(nèi)外實(shí)收外匯資金、結(jié)匯購(gòu)匯余額等進(jìn)行分析、計(jì)算和填寫(xiě)，經(jīng)常項(xiàng)目及其他科目余額

外債賬戶存款是指外商投資企業(yè)的外債提取賬戶余額。外商投資企業(yè)借入的外債不得超過(guò)投資總額與注冊(cè)資本的差額（即“下注差額”）。國(guó)內(nèi)外匯貸款（包括內(nèi)資和外資金融機(jī)構(gòu)貸款）不在外債統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)，因此未反映在本科目中。資本項(xiàng)目和外債項(xiàng)目的期末余額小于期初余額時(shí)，可根據(jù)境外貸款、結(jié)匯購(gòu)匯余額、經(jīng)常項(xiàng)目余額等科目進(jìn)行分析、計(jì)算和填報(bào)，即，本期存在資金使用情況，應(yīng)重點(diǎn)審查資金使用情況是否合規(guī)，資金支付和結(jié)匯是否具有真實(shí)的交易背景。經(jīng)常項(xiàng)目存款是指外商投資企業(yè)與非居民之間經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)收到的外匯資金。它主要包括商品和服務(wù)的出口、收入和經(jīng)常性轉(zhuǎn)移?？筛鶕?jù)銀行存款、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、貿(mào)易信用體系、經(jīng)常項(xiàng)目余額等科目進(jìn)行分析、計(jì)算和填寫(xiě)

其他賬戶存款主要指與外商投資企業(yè)資金流入和流出有關(guān)的其他賬戶，如外幣股票交易賬戶、資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶等。外商投資企業(yè)通常不開(kāi)立外國(guó)投資者專(zhuān)用外匯賬戶（投資、費(fèi)用、擔(dān)保和收購(gòu)），因此，這些賬戶的資本變動(dòng)不反映在其他賬戶中。2.外匯應(yīng)收賬款

本項(xiàng)目反映了外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，包括《外匯管理條例》允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的外幣結(jié)算業(yè)務(wù)，“預(yù)收款”和“其他應(yīng)付款”的借方余額也反映在該賬戶中。本科目主要按商品、勞務(wù)及其他應(yīng)收匯款項(xiàng)分類(lèi)反映。如果外匯應(yīng)收帳款過(guò)多,要注意有無(wú)逃匯,特別是國(guó)際收支狀況逆轉(zhuǎn)時(shí),，是否存在資本外逃

3.外匯預(yù)付款

本項(xiàng)反映外商投資企業(yè)因進(jìn)口業(yè)務(wù)產(chǎn)生的預(yù)付款，包括法律法規(guī)允許的與境內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)產(chǎn)生的預(yù)付款，本賬戶反映有借方余額的“應(yīng)付外匯賬款”。本主題還應(yīng)關(guān)注是否存在資本外逃。4.應(yīng)收外匯股利

本項(xiàng)目反映了被投資企業(yè)通過(guò)外商投資企業(yè)的境外投資或其境內(nèi)外匯投資收到的宣告分派的現(xiàn)金股利外商投資企業(yè)。本項(xiàng)目根據(jù)境外投資和境內(nèi)外匯投資分析填寫(xiě)

5.境外投資

本項(xiàng)目反映了外商投資企業(yè)對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和權(quán)益的境外投資，無(wú)論投資是否取得控制地位，均采用成本法核算。借款人反映海外投資權(quán)益的增加，貸款人反映海外投資本金的收回?？筛鶕?jù)結(jié)匯購(gòu)匯、外匯貨幣資金、非外匯資產(chǎn)等科目的余額計(jì)算填寫(xiě)。重點(diǎn)檢查境外投資是否在商務(wù)局、外匯局等部門(mén)登記，境外投資的前期費(fèi)用在境外投資科目下支付。境內(nèi)外匯投資

本項(xiàng)目反映了外商投資企業(yè)以境內(nèi)合法收入進(jìn)行外匯投資，以及外商投資企業(yè)在境內(nèi)投資（包括人民幣、，利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、首次收回投資和資本減少收入）。也采用成本法計(jì)算，填充方法與海外投資相同。7.非外匯資產(chǎn)。本項(xiàng)目反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)但以非外匯資金結(jié)算的交易余額。借方代表非外匯資產(chǎn)的增加，貸方代表非外匯資產(chǎn)的減少

非外匯資產(chǎn)-人民幣，這反映了人民幣交易的累計(jì)人民幣流入金額減去人民幣流出金額之間的凈差額。借款人反映外商投資企業(yè)以人民幣資本流動(dòng)增加外幣負(fù)債和利息或減少外幣資產(chǎn)，如：外商投資企業(yè)的外國(guó)股東從在其境內(nèi)設(shè)立的其他外商投資企業(yè)的利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、提前收回投資和資本減少中，以人民幣增加企業(yè)的對(duì)外投資；外商投資企業(yè)以人民幣收回國(guó)內(nèi)投資和收入。貸款人反映外商投資企業(yè)的人民幣資本支出減少了以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債和權(quán)益或增加了以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)。如：以人民幣支付外籍人員工資，以人民幣支付外國(guó)股東優(yōu)先收回投資，以人民幣支付外國(guó)股東減少資本，將外商投資企業(yè)在華投資所得的人民幣利潤(rùn)再投資。該項(xiàng)目通常應(yīng)由國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)，非外匯資產(chǎn)-固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)，但以固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交易。項(xiàng)目借方反映外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的流入、外幣負(fù)債和利息的增加或外幣資產(chǎn)的減少，如外商投資企業(yè)的外國(guó)股東以境外機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資；外商投資企業(yè)的外國(guó)股東應(yīng)當(dāng)以在其境內(nèi)設(shè)立的其他外商投資企業(yè)的利潤(rùn)分配、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、首次收回投資和減資所取得的機(jī)器設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)出資；外商投資企業(yè)以機(jī)器、設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)收回境外投資或境內(nèi)外匯投資和收入；本項(xiàng)目的資信反映外商投資企業(yè)在固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)上的支出，減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債和權(quán)益或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如外商投資企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行境外投資，本項(xiàng)按“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目分析填寫(xiě)

非外匯資產(chǎn)-資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移。本項(xiàng)目反映了不涉及企業(yè)外匯現(xiàn)金流量的外商投資企業(yè)中外股東權(quán)益變動(dòng)差額，不涉及企業(yè)外匯現(xiàn)金流量的中外債權(quán)債務(wù)關(guān)系的余額。本項(xiàng)目借款人反映外國(guó)股東取得中國(guó)股東的股權(quán)，外方取得中國(guó)債權(quán)人的債權(quán)，貸款人反映中國(guó)股東取得外國(guó)股東的股權(quán)，中方取得外國(guó)債權(quán)人的債權(quán)。本項(xiàng)按應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、實(shí)收資本等科目分析填寫(xiě)。該項(xiàng)目通常由國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)

非外匯資產(chǎn)-單邊資本轉(zhuǎn)移。該賬戶的借方反映了企業(yè)的單方面豁免或單方面棄權(quán)