一、報(bào)表科目逐項(xiàng)檢查

1、資產(chǎn)類科目：

(1)現(xiàn)金：余額是否與現(xiàn)金日記賬一致;金額是否異常。

(2)銀行存款：與對(duì)賬單余額核對(duì);如無(wú)對(duì)賬單(尤其是稅戶)余額是否正常;是否有利息收入、賬戶管理費(fèi)等。

(3)應(yīng)收賬款：關(guān)注余額;是否存在長(zhǎng)期掛賬的科目;余額相反科目關(guān)注;增加與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加核對(duì)，減少與貨幣資金增加核對(duì);尾數(shù)差調(diào)整。

(4)其他應(yīng)收款：關(guān)注股東借款;社保、個(gè)稅等是否與計(jì)提數(shù)一致;是否存在長(zhǎng)期掛賬的科目;清查押金等性質(zhì)資金。

(5)存貨：原材料、庫(kù)存商品與產(chǎn)成品科目增加、減少、結(jié)存逐項(xiàng)與存貨進(jìn)銷存表核對(duì);在產(chǎn)品科目與生產(chǎn)成本科目余額核對(duì)。

(6)待攤費(fèi)用：與攤銷表核對(duì)攤銷金額與余額*攤銷表注發(fā)生金額和受益期間。

(7)固定資產(chǎn)：與固定資產(chǎn)清單核對(duì);減少與固定資產(chǎn)清理科目核對(duì)。

(8)累計(jì)折舊：與固定資產(chǎn)折舊表核對(duì)當(dāng)期折舊與累計(jì)折舊總額。

折舊表應(yīng)注意原值、殘值率、折舊方法、折舊年限。

(9)無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用同固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊;小結(jié)：資產(chǎn)類科目主要考慮存在性，即這些資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

2、負(fù)債類科目：

(1)短期借款：與借款合同核對(duì);利息計(jì)算與財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出核對(duì)。

(2)應(yīng)付賬款：同應(yīng)收賬款。

(3)其他應(yīng)付款：關(guān)注向股東借款;其他同往來(lái)款。

(4)應(yīng)付工資：與工資表應(yīng)付工資總額核對(duì)，當(dāng)月發(fā)工資無(wú)余額，當(dāng)月提下月發(fā)余額應(yīng)為計(jì)提數(shù)，差異調(diào)整;與管理費(fèi)用—工資、銷售費(fèi)用—工資、制造費(fèi)用—工資、直接人工核對(duì);觀察工資表是否存在違規(guī)操作，如漏報(bào)個(gè)稅等。

(5)應(yīng)交稅費(fèi)：與增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等申報(bào)表核對(duì);此項(xiàng)目包含應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款中稅款部分;應(yīng)交增值稅科目期末若留抵則科目余額為負(fù)數(shù)，若需繳納增值稅，則科目無(wú)余額;應(yīng)交增值稅子科目如進(jìn)項(xiàng)稅金、銷項(xiàng)稅金等逐項(xiàng)與申報(bào)表核對(duì)。

(6)長(zhǎng)期借款同短期借款。

小結(jié)：負(fù)債類科目主要關(guān)注完整性。

3、成本類科目與損益類科目略

二、報(bào)表科目交叉復(fù)核

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款增加增加和銷項(xiàng)稅金核對(duì)：

(1)銷項(xiàng)稅金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*0.17*外銷企業(yè)應(yīng)考慮出口免稅部分

(2)應(yīng)收賬款增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金

2、應(yīng)收賬款減少與貨幣資金增加核對(duì)。

3、借款與利息支出核對(duì)：利息支出=借款金額*利息率

4、應(yīng)付工資與成本、費(fèi)用類工資核對(duì)應(yīng)付工資增加數(shù)=管理費(fèi)用—工資+銷售費(fèi)用—工資+制造費(fèi)用—工資+直接人工

5、未分配利潤(rùn)與凈利潤(rùn)累計(jì)數(shù)核對(duì)期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+凈利潤(rùn)本期累計(jì)數(shù)第二部分、原始憑證

1、合規(guī)性：有無(wú)取得發(fā)票，發(fā)票是否符合《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定;

2、合理性：支出與實(shí)際是否一致。

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