一、什么是執(zhí)行遺囑信托

執(zhí)行遺囑信托是遺囑信托的一種形式，是指由受托人作為遺囑執(zhí)行人，按照遺囑人的遺囑，處理有關(guān)事項(xiàng)并負(fù)責(zé)分配遺產(chǎn)的業(yè)務(wù)。執(zhí)行遺囑信托是為了實(shí)現(xiàn)遺囑人的意志而進(jìn)行的信托。遺囑執(zhí)行上的事務(wù)分為債權(quán)的收取、債務(wù)的清償、遺贈(zèng)物的交付、遺產(chǎn)的分割四大類，這些事務(wù)大多由信托機(jī)構(gòu)承擔(dān)，因而稱為執(zhí)行遺囑信托。

二、遺囑執(zhí)行信托的優(yōu)勢(shì)

第一，遺囑信托具有其它方式不可比擬的理財(cái)優(yōu)勢(shì)。信托機(jī)構(gòu)可以橫跨貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行組合投資。隨著高凈值人群財(cái)富管理的需求逐漸多樣化，信托業(yè)“個(gè)性化定制”客戶資產(chǎn)組合，全球配置客戶資產(chǎn)的措施，對(duì)于高凈值人群實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保值和增值具有重要的意義。

第二，財(cái)富傳承方式靈活。遺囑信托可以根據(jù)委托人的要求靈活設(shè)置各種條款，如設(shè)立期限、資產(chǎn)配置方式、突發(fā)情況時(shí)財(cái)產(chǎn)的處置等。但這些條款也并非一成不變，可根據(jù)事先約定在信托存續(xù)期內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。此外，通常信托的設(shè)立期限都較長(zhǎng)，甚至還有無(wú)限期信托的存在，理論上設(shè)立一個(gè)遺囑信托，收益可以涵蓋好幾代人。

第三，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)安全隔離。信托資產(chǎn)具有獨(dú)立性，遺囑信托一旦設(shè)立，受益人就成為這些委托資產(chǎn)的合法擁有者。因此，委托人在進(jìn)行破產(chǎn)清算時(shí)，其設(shè)立的信托資產(chǎn)不會(huì)包含在內(nèi)，委托人的債務(wù)也不會(huì)轉(zhuǎn)移給信托資產(chǎn)的受益人，法院對(duì)于信托資產(chǎn)也無(wú)強(qiáng)制追償?shù)男ЯΑ４送庥捎谶z囑信托指定受益人和受益范圍，因此婚姻關(guān)系的破裂也不會(huì)影響財(cái)富的完整傳承。

第四，有利于節(jié)稅避稅。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，高凈值人群可以將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到信托中，由第三方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，一方面實(shí)現(xiàn)了財(cái)富所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，另一方面，由于是去世前的財(cái)富轉(zhuǎn)讓，并不納入遺產(chǎn)稅的征收范圍。因此，通過(guò)設(shè)立足夠長(zhǎng)時(shí)間的遺囑信托，財(cái)富可以一直傳承但卻不用繳納任何遺產(chǎn)稅。在國(guó)內(nèi)推出遺產(chǎn)稅的呼聲越來(lái)越高的背景下,遺囑信托的優(yōu)勢(shì)也將凸顯。實(shí)物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移也可以通過(guò)信托的方式進(jìn)行，對(duì)于上述提到的交易契稅等問(wèn)題也有較好的規(guī)避效果。

第五，有利于家族企業(yè)的傳承。股權(quán)代表著對(duì)企業(yè)的控制。對(duì)于家族企業(yè)的控制人來(lái)說(shuō)，他們希望股權(quán)能集中在家族成員之中，不希望因?yàn)榛橐鲫P(guān)系造成股權(quán)的稀釋和旁落。遺囑信托能夠保持股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定與傳承。企業(yè)可以將股權(quán)都裝入信托計(jì)劃中，并對(duì)股權(quán)的實(shí)際控制人和其他控制人的權(quán)利做出明確的說(shuō)明，以達(dá)到優(yōu)選控股股東和保證設(shè)立人絕對(duì)控股權(quán)的目的。

第六，有利于激勵(lì)和約束后代的行為。委托人可以在信托條款中明確規(guī)定受益人獲取收益的條件，附加對(duì)后代的約束條款，比如考上大學(xué)或找到好工作的情況下可以多分配收益。如果一事無(wú)成，揮霍度日，那么可以支配的錢(qián)就會(huì)少一點(diǎn)。通過(guò)這些具體條款的約束，可以有效避免“敗家子”，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)繼承人的教育，使得物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富雙重傳遞。

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