一、偷稅漏稅辦案流程具體是怎樣的

(一)、立案

稅務(wù)機關(guān)對受理的稅務(wù)案件，都要聽取知情人和有關(guān)單位及群眾的意見，根據(jù)違章情況確定查處辦法。

1、對違章事實比較清楚、情節(jié)輕微、數(shù)額較小、不需要組織調(diào)查即可定性的稅務(wù)案件，可不立案。

2、對違章行為比較嚴重、情節(jié)惡劣、案情復雜、數(shù)額較大、涉及面廣、影響較大、需要組織調(diào)查處理的稅務(wù)案件，均應立案。具體立案標準，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)本地情況確定。

3、對需要立案查處的稅務(wù)案件，由主管稅務(wù)機關(guān)的主辦單位或主辦人員提出稅務(wù)案件立案報告，經(jīng)主管負責人審批后立案調(diào)查。

(二)、調(diào)查

立案后，辦案稅務(wù)機關(guān)應組成調(diào)查組，制定調(diào)查方案，經(jīng)領(lǐng)導同意后實施。

1、調(diào)查時，應找知情人或被查處對象了解案情況及有關(guān)線索;根據(jù)需要，查閱與被查處對象有關(guān)的帳簿、報表、票證等納稅資料，檢查其商品、貨物和資金往來情況，收集違章證據(jù)和有關(guān)資料。

2、調(diào)查機關(guān)和調(diào)查人員應將認定的事實同被查處對象見面，認真聽取其申辯，然后寫出調(diào)查報告。調(diào)查報告的主要內(nèi)容應包括：立案依據(jù)、違章事實、問題性質(zhì)、有關(guān)人員的責任、被查處對象的基本情況、態(tài)度和對其處理意見及其依據(jù)，以及調(diào)查機關(guān)(組)名稱、調(diào)查人員(簽名)和報告時間等。

3、案件查清后，應報經(jīng)領(lǐng)導批準，轉(zhuǎn)入定性處理。

(三)、處理

1、對一切違反稅收法規(guī)的行為，都應按照《稅收征管暫行條例》及其他有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定進行處理。對立案查處的稅務(wù)案件，都應經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審議。

(1)在做出處理決定或?qū)彶榻Y(jié)論前，要指定專門機構(gòu)或?qū)Ｈ诉M行審理。

(2)審理人員應仔細審閱所有案件材料，如發(fā)現(xiàn)案情事實不清、證據(jù)不足、手續(xù)不全等情況，應讓調(diào)查人員予以增補。

(3)審理結(jié)束后，審理人員應簽署審理意見或?qū)懗鰧徖韴蟾?，說明調(diào)查人員對案件的事實是否調(diào)查清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準確，處理意見是否恰當?shù)?，連同調(diào)查報告和其他有關(guān)材料一并報請領(lǐng)導審查決定。

2、對被查處對象主動交待的稅務(wù)違章問題，可根據(jù)其書面交待的違章事實進行處理。如核實后發(fā)現(xiàn)交代不實的，還應按照有關(guān)規(guī)定處理。

3、對被查處對象拒不承認而證據(jù)確鑿的稅務(wù)案件，可定案處理。對已定性的稅務(wù)案件，即可按規(guī)定進行處理，并根據(jù)不同情況按下列程序辦理：

(1)由主管稅務(wù)機關(guān)填寫《稅務(wù)違章處理通知書》，書面通知違章者執(zhí)行，并注明有關(guān)復議事項。但在處理臨時經(jīng)營或其他異地經(jīng)營者的違章行為時，對無法履行書面手續(xù)的，可不辦理書面處理通知。

(2)違章者接收《稅務(wù)違章處理通知書》應有簽收手續(xù)。違章者為單位的，應由其負責人或其他主管人員在通知書的回單上簽名和寫明收件時間，并加蓋違章單位的公章;違章者為個人的，應由其本人或其同住成年親屬在通知書的回單上簽名、蓋章、押印和寫明收件時間。

(3)由郵局寄遞《稅務(wù)違章處理通知書》的，違章者應將通知書的回單寄(送)給發(fā)出的稅務(wù)機關(guān)。

(4)對超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限而未繳納稅款、滯納金、罰款的，稅務(wù)機關(guān)應填寫催繳《稅款(滯納金、罰款)通知書》，書面通知其限期執(zhí)行。

(5)對違章者拒不執(zhí)行處理決定的，縣(市)以上(含縣、市，下同)稅務(wù)機關(guān)可采取以下措施：

①書面通知其開戶銀行扣繳入庫。

②吊銷其稅務(wù)登記證、收回有關(guān)稅務(wù)票證，限期繳納。

③書面提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照、停止其營業(yè)，限期繳納。

④對臨時經(jīng)營者，經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)局長批準，可按規(guī)定扣留納稅人的部分貨物，限期繳納;對逾期仍未繳納的，經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)局長批準，可將所扣留的貨物變價抵繳其應繳的稅款、滯納金、罰款。

⑤采取上述1.2.3.4項措施無效時，可書面提請人民法院強制執(zhí)行。

4、對稅務(wù)違章情節(jié)達到檢察機關(guān)受理偷稅、抗稅案件立案標準的，除特殊情況外，應由縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)填寫《稅務(wù)案件移送書》，連同案件的有關(guān)材料，書面移送檢察機關(guān)處理。

5、對沖擊稅務(wù)機關(guān)，以暴力威脅或圍攻、毆打、侮辱稅務(wù)人員的案件，應由縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)填寫《稅務(wù)案件移送書》，書面移送公安機關(guān)或檢察機關(guān)處理。如情況緊急時，可先報案，后補辦書面移送手續(xù)。

6、對不立案的稅務(wù)案件，由主辦稅務(wù)人員查清事實后，提出書面處理意見報經(jīng)領(lǐng)導批準后處理;對不屬于本級處理權(quán)限的，應書面報請上級稅務(wù)機關(guān)處理。處理不立案的稅務(wù)案件，也應作簡要記載和保存有關(guān)資料。

7、對臨時經(jīng)營或其他異地經(jīng)營者違反稅收法規(guī)需要補稅、加收滯納金或罰款的，在時間緊事先不能履行報批手續(xù)的情況下，可由主管稅務(wù)機關(guān)的主辦單位或主辦人員直接決定處理，事后應補辦報批或備案手續(xù)。

8、對屬于舉報失實的案件，應予銷案，必要時還應通知被查處對象及舉報者。

(四)、復議

1、違章者同稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)違章處理問題上發(fā)生爭議時，必須首先按照稅務(wù)機關(guān)的處理決定執(zhí)行，然后在《稅務(wù)違章處理通知書》寄(送)達之日起10日內(nèi)書面向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復議。上一級稅務(wù)機關(guān)應當在接到申訴者的申請之日起30日內(nèi)作出答復。逾期未答復或?qū)Υ饛筒环模暝V者可向人民法院起訴。違章者未按原處理決定執(zhí)行或逾期申請復議的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

2、《稅務(wù)違章處理通知書》寄(送)達之日的確定：通知書由郵局寄遞的，其寄達之日為違章單位接收通知書的人員或違章者個人、違章者個人的同住成年親屬在寄遞通知書的掛號信回執(zhí)上簽收的時間;由稅務(wù)機關(guān)派人送交的，其送達之日為違章單位接收通知書的人員或違章者個人、違章者個人的同住成年親屬在通知書回單上簽收的時間。

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