偷稅漏稅節(jié)稅的具體意思是什么

習(xí)慣上人們常把偷稅與漏稅合在一起，并稱偷漏稅。實(shí)際上，二者存在著質(zhì)的差異。從概念上看，偷稅是指納稅人故意偽造、變造、隱瞞、擅自銷毀賬簿、憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳或者少繳稅款的行為;漏稅是指納稅人并非故意不依照稅法規(guī)定而發(fā)生未繳納或少繳納稅款的行為。

偷稅與漏稅的區(qū)別主要有：

1.主觀方面不同。偷稅是以偷逃國家稅款為目的的故意行為，具有欺詐性;漏稅則是過失行為，有的甚至是意外事件。

2.客觀行為不同?！巴刀惪赡懿扇∧鋱?bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目，不提供納稅申報(bào)，偽造交易事項(xiàng)，或者采取欺詐手段假報(bào)正確的數(shù)額“(見IBFD《國際稅收辭典》)，是主觀故意的外在表現(xiàn)，而漏稅則不存在任何故意的作為或不作為，其原因一般是辦稅人員不了解、熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度不健全，或工作粗心大意，因而錯(cuò)用稅率、漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、少計(jì)應(yīng)稅數(shù)量、錯(cuò)算銷售收入和經(jīng)營利潤，造成少繳、未繳稅款，或漏扣應(yīng)扣稅款等。

3.法律后果不同。偷稅是一種犯罪行為，行為人不需承擔(dān)刑事責(zé)任，但應(yīng)給予適當(dāng)處理。

避稅

聯(lián)合國稅收專家小組對避稅的解釋為：避稅相對而言是一個(gè)比較不明確的概念，很難用人們所普遍接受的措辭對它作出定義。一般地說，避稅可以認(rèn)為是納稅人采取利用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。雖然避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的，但避稅所使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質(zhì)。避稅是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。稅務(wù)當(dāng)局往往要根據(jù)避稅情況所顯示出來的稅法缺陷采取相應(yīng)措施對現(xiàn)有稅法進(jìn)行修改和糾正。所以通過對避稅問題的研究可以進(jìn)一步完善國家稅收制度，有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。

有的研究者認(rèn)為：避稅實(shí)際存在三種情況，即合法的;非違法的;表面合法實(shí)質(zhì)是違法的。

合法的避稅，也稱為節(jié)稅，意指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗＿@在稅務(wù)上不應(yīng)反對，只能予以保護(hù)。

非違法的避稅，這種避稅行為往往是由于稅法本身存在漏洞，使納稅人能夠利用稅法不完善之處作出有利于減輕稅負(fù)的安排。這種避稅行為，會(huì)使國家稅收蒙受損失，但因?yàn)橛诜o據(jù)，稅務(wù)局不可能像對待偷稅一樣給予法律制裁。只有完善稅法，以杜絕漏洞。

表面合法實(shí)屬違法避稅，是在合法外衣掩蓋下，欺詐手段逃稅的違法行為。這種情況在國際稅收中相當(dāng)普遍。一般也是利用稅法的差別規(guī)定和優(yōu)惠政策，通過“掛靠“和“虛設(shè)機(jī)構(gòu)“，以合法之名行逃稅之實(shí)。對這類避稅行為只有加強(qiáng)檢查，一經(jīng)查明真相，應(yīng)按偷逃稅論處。

節(jié)稅

如前所述，節(jié)稅一般是指在多種營利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式中選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的而為之，以達(dá)到減少納稅的目的。在稅法中，有些規(guī)定的適用，可以由納稅人選擇，何者要以以較低稅率納稅，何者可以得到定期減免稅優(yōu)惠，投資者可以選擇有利者。此外，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中，還可以通過控制所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間等方法來減輕當(dāng)期稅負(fù)或延后納稅，而延后繳納的稅款，如同得到一筆無息貸款。一般來說，節(jié)稅的形式主要包括：

1.組建形式變更節(jié)稅。企業(yè)組建過程中，往往有多種方式可供選擇。在不同的選擇方式中，對于企業(yè)經(jīng)營者來說，往往能從中獲得不同的利益，這利益之中就存在稅收收益的問題。例如對于一個(gè)母公司來說是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司，就有很大的利益差別。子公司在形式上是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立核算其盈虧，而分公司不是獨(dú)立的法人，它的盈虧要同控股公司(母公司)合并計(jì)算納稅。一般說來，如果組建的公司一開始就可以盈利，設(shè)立子公司更有利;如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，那么組建公司會(huì)更有利。

2.通過財(cái)務(wù)籌劃達(dá)到節(jié)稅。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中，通過會(huì)計(jì)處理方法的選擇，以減少其納稅義務(wù)。例如，材料采購成本核算時(shí)，可用“先進(jìn)先出法“、“后進(jìn)先出法“或其他方法;企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的選擇等，都存在一個(gè)最優(yōu)方案，使企業(yè)年度內(nèi)或跨年度所實(shí)現(xiàn)的利潤符合企業(yè)節(jié)稅的要求。

3.利用稅法中的稅收優(yōu)惠條款節(jié)稅。在許多國家，為了保證稅法的統(tǒng)一性和靈活性的結(jié)合，使稅收更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的需要，國家規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠措施。而合理利用這些優(yōu)惠條款，就可以達(dá)到節(jié)稅目的。

立法意圖是確定節(jié)稅與避稅的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。節(jié)稅是用法律并不企圖包括的方法來使納稅義務(wù)降低;而避稅則是對法律企圖包括但由于這種或那種理由而未能包括進(jìn)去的范圍加以利用。

“非法“與“合法“的區(qū)分

究竟何為“非法“，何為“合法“，完全取決于一國的國內(nèi)法，沒有超國內(nèi)法的統(tǒng)王標(biāo)準(zhǔn)，因而會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象：在甲國為非法的事，在乙國也許是天經(jīng)地義的合法行為。所以離開了各國的具體法律，很難從一個(gè)超脫的國際觀點(diǎn)來判斷哪一種情況是非法的。而且并非所有的國家都在偷漏稅和避稅之間劃了一條涇渭分明的界線。另外，避稅和偷漏在某些情況下也是可以相互轉(zhuǎn)變的。可見，避稅的概念有相當(dāng)程度的彈性，是一個(gè)相對的概念。

既然避稅合法，為何又要反避稅呢?其實(shí)避稅的合法性是從法律而言;就經(jīng)濟(jì)影響而言，合法的避稅與非法偷漏稅之間的區(qū)別就毫無意義了，因?yàn)閮烧咄瑯訙p少財(cái)政收入，同樣歪曲了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，因此，反避稅的深層次理由源于經(jīng)濟(jì)而非法律。還有人提出以是否違背法律意圖作為分界線：將那些與法律意圖相悖，在稅前達(dá)到減輕稅負(fù)目的行為，作為反避稅的目標(biāo);而那些與法律意圖相一致的避稅〈即節(jié)稅〉不構(gòu)成反避稅的對象。

很多企業(yè)或者是公司，為了減少支出，就會(huì)在賬務(wù)上做手腳，進(jìn)行偷稅或者是漏稅，這樣做是違法行為，情節(jié)比較嚴(yán)重的情況下，不但要補(bǔ)繳稅，國家還要對其進(jìn)行好幾倍的處罰，或者是判有期徒刑，總之做會(huì)計(jì)的一定不要偷稅漏稅。

偷稅漏稅處罰標(biāo)準(zhǔn)是什么？

舉報(bào)偷稅漏稅的后果都有哪些法律規(guī)定

偷稅漏稅多少構(gòu)成犯罪？