根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引(試行)》第一條第二款第一項(xiàng)規(guī)定：“以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，明確權(quán)屬，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢?！痹诂F(xiàn)實(shí)的審核實(shí)踐中，對擬掛牌企業(yè)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資者，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司往往會(huì)予以特別關(guān)注。

新三板

一、股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司對知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的關(guān)注點(diǎn)

1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬的問題

即關(guān)注用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否屬于出資股東所有，其中重點(diǎn)關(guān)注是否是職務(wù)發(fā)明的問題。

2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值問題

即用作出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值是否高估、作價(jià)是否公允，是否導(dǎo)致虛假出資，并侵害其他投資人的利益。

3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的程序問題

即用作出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過評(píng)估和驗(yàn)資，是否已交付公司占有和使用。

另外，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的比例問題，即用作知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的比例是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，也會(huì)引起股轉(zhuǎn)公司的關(guān)注。

二、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的程序性事項(xiàng)

就現(xiàn)行《公司法》而言，對知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資并無評(píng)估和審驗(yàn)之要求。但就新三板掛牌而言，對知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估和驗(yàn)資是有必要的。

1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資評(píng)估一般首選“收益法”。收益法常用指標(biāo)有收益額、收益期限和折現(xiàn)率。收益額是指由知識(shí)產(chǎn)權(quán)直接帶來的未來的超額收益?？傮w來說，用收益法進(jìn)行評(píng)估只是一種預(yù)測，難免帶有主觀偏差。因此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)往往會(huì)在反饋意見要求保薦機(jī)構(gòu)和券商就評(píng)估方法和作價(jià)的公允性進(jìn)行核查，并發(fā)布法律意見。

2、辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)

對于知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資，根據(jù)公司法，應(yīng)辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，即需將知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)屬由出資人轉(zhuǎn)移至公司，并辦理變更登記手續(xù)(如需要)。

3、驗(yàn)資

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資和貨幣出資、實(shí)物出資一樣，須在出資完成后，由會(huì)計(jì)師驗(yàn)資后計(jì)入實(shí)收資本。

三、由知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資導(dǎo)致的問題及其解決方案

1、常見問題

(1)權(quán)屬問題：名為出資人所有，實(shí)際為公司所有,即用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)為職務(wù)成果;

(2)作價(jià)過高：知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于評(píng)估時(shí)預(yù)測的效益;

(3)沒有辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移。分為兩種情況，第一種，知識(shí)產(chǎn)權(quán)已交付給公司，但沒有辦理產(chǎn)權(quán)過戶。第二種，既沒有將知識(shí)產(chǎn)權(quán)交付給公司，也沒有辦理權(quán)屬過戶手續(xù);

(4)出資比例不符合規(guī)定;

(5)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，但沒有評(píng)估;

(6)沒有驗(yàn)資。

2、解決方案

針對(1)、(2)、(4)三方面的問題，通常的方法有三，即第一，減資：將該部分無形資產(chǎn)進(jìn)行減資，并相應(yīng)減少公司的注冊資本(如果該部分出資已享受分紅，分紅應(yīng)予返還，因此此種方法會(huì)引起連鎖反應(yīng)，一般不予采用)第二，置換，即用股東用等額現(xiàn)金將用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)置換出來;第三，補(bǔ)正，即用現(xiàn)金替代。

針對問題(3)，通常的解決方案是辦理過戶，如沒有交付的話，還需交付，并按同期貸款利率支付利息予以補(bǔ)償。

針對問題(5)，最常見、最簡單的方法是有評(píng)估公司進(jìn)行復(fù)核，并出具復(fù)核報(bào)告。

針對問題(6)，由會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)驗(yàn)。

總之，如果涉及到知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的實(shí)體問題，一般解決方法是置換或補(bǔ)正;如屬于程序瑕疵，通常采用復(fù)核或復(fù)驗(yàn)之法即可解決。

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