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經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使現(xiàn)代人的生活水平明顯提高，可以用來(lái)投資的金額越來(lái)越多，因此私募基金公司就為很多人提供了一種投資途徑，私募基金的高收益率可以吸收大量的資金在里面，這是基金公司普遍的一種特點(diǎn)，下面律霸小編就為大家解答私募基金繳稅的問(wèn)題。

一、私募基金基金層面的稅收問(wèn)題有哪些?

1、當(dāng)前與私募基金相關(guān)的稅收主要是所得稅和營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅稅率相對(duì)單一，而涉及所得稅的政策較復(fù)雜。私募股權(quán)基金按組織形式可以分為公司制、有限合伙制和契約制。

2、對(duì)于公司制私募基金而言，主要適用的法律有《公司法》、《企業(yè)所得稅法》。對(duì)于有限合伙制私募基金而言，主要適用的法律是《合伙企業(yè)法》。

3、對(duì)于契約型私募基金而言，傳統(tǒng)的通道型私募基金主要依據(jù)各類通道的規(guī)定，例如銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《信托公司私人股權(quán)投資信托業(yè)務(wù)操作指引》規(guī)范信托制私募股權(quán)基金，而直接私募尚無(wú)明確依據(jù)?；饘用娴亩愂諉?wèn)題因私募基金組織形式的不同而不同。公司制私募基金因證券交易或股權(quán)交易所得收入應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》納稅，按照“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”、“利息收入”計(jì)算所得稅，稅率為25%。

4、由于《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于“免稅收入”，故當(dāng)公司型私募基金獲取被投資企業(yè)的股息、紅利時(shí)，可免交所得稅。其中，“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

5、此外，對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資有專門的稅收優(yōu)惠政策。2007年《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(31號(hào)文)、2008年《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、2009年的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]87 號(hào))均有相關(guān)優(yōu)惠政策，其中87 號(hào)文提出;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 年(24 個(gè)月)以上，符合相關(guān)條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

二、直接私募如何納稅?

1、相比通道類私募產(chǎn)品，直接私募有眾多優(yōu)勢(shì)：不僅可以節(jié)省通道費(fèi)用，也可以引導(dǎo)私募公司走向規(guī)范化。不能否認(rèn)的是，對(duì)于直接私募如何納稅的問(wèn)題卻一直處于模糊的狀態(tài)，并不明朗。

2、目前關(guān)于這方面的主流觀點(diǎn)分成兩派：

非實(shí)體課稅模式：認(rèn)為契約制私募不是獨(dú)立工商實(shí)體，僅僅投資者的集合體、是一種契約關(guān)系。因此，非實(shí)體課稅模式認(rèn)為契約制私募在基金層面不用納稅，僅需在投資者層面納稅即可。

3、實(shí)體課稅模式：認(rèn)為契約制私募運(yùn)行中有兩個(gè)層面的法律關(guān)系，一是基金管理人運(yùn)用基金進(jìn)行投資，二是基金管理人和基金持有人之間的募資和分配。由于是兩個(gè)法律行為，故需要分別履行納稅義務(wù)。在基金層面，要適用投資相關(guān)的法律法規(guī)和稅收制度;而在投資者層面，要適用收益取得相關(guān)的法律法規(guī)和稅收制度。但是，如前所述，我們認(rèn)為，目前通道式的私募產(chǎn)品屬于國(guó)內(nèi)契約制私募的雛形，因此，直接私募產(chǎn)品或?qū)⒄赵ǖ李惖乃侥籍a(chǎn)品，在基金產(chǎn)品環(huán)節(jié)不交稅，而由投資者分別納稅。

4、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1 號(hào))提出的“關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策”：(一)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(二)對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(三)對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。此通知在表述中均是使用“暫不征收”字眼，意味著我國(guó)或認(rèn)為契約型基金應(yīng)采納“實(shí)體課稅模式”，只是當(dāng)前為了鼓勵(lì)契約型基金的發(fā)展而暫不征收，這給未來(lái)直接私募的稅制增添了不確定性。

以上就是有關(guān)私募基金繳稅問(wèn)題的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)于私募基金繳稅問(wèn)題的依據(jù)法律規(guī)定了很多法條可以適用，私募基金的所得稅一般適用企業(yè)所得稅法，關(guān)于如何納稅問(wèn)題理論界有不同的看法，主要分為兩派，各自都有可取之處，但是無(wú)論如何投資者都是納稅人，如有其他疑問(wèn)可以咨詢律霸。

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