一、轉讓長期股權投資營業(yè)稅要繳納嗎?

《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。而《關于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函發(fā)[1997]490號)規(guī)定，根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的有關規(guī)定，以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅：以不動產(chǎn)、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉讓他人使用的業(yè)務，應按“服務業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅;以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉讓無形資產(chǎn)使用權的行為，應按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

綜上所述，共擔風險構成實質性投資的，對無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資不征收營業(yè)稅;收取固定收益，不共同承擔風險非實質性投資的，按規(guī)定應對無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資征收營業(yè)稅。

二、股東股權轉讓如何納稅計算

股權轉讓需要交納個人所得稅和印花稅。

個人所得稅=(三股東的注冊資金或者投入資金×80%)×20%。這個交易的過程，稅務機關可能要求對企業(yè)資產(chǎn)的評估，如果認為價位偏低，會按評估價格計算。 股權轉讓涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅(個人)、印花稅等稅種。

(一)營業(yè)稅(2016年5月1日以后過渡到增值稅)

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號：對股權轉讓行為征稅重新作出規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

(二)企業(yè)所得稅

根據(jù)新企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定：“轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。”因此企業(yè)轉讓股權取得的收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。 同時法第十六條規(guī)定“企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?其中凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額?！?/p>

(三)個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，個人股權轉讓所得，應按“財產(chǎn)轉讓所得”項目，按股權轉讓的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅(這里指的是溢價轉讓，平價轉讓不涉及該稅種)。

根據(jù)我國的相應規(guī)定，如果說單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償轉讓給其他單位或者個人時，也是會被認作是應稅行為的，那么按照規(guī)定贈與人也是需要繳納營業(yè)稅的，但若其他人之間贈與的房產(chǎn)達到一定年限符合免征營業(yè)稅條件的，也可以免征營業(yè)稅的。

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