有價證券是一種具有儲蓄性質(zhì)、最終可以兌換貨幣的票據(jù)。日前，我國發(fā)行的有價證券主要有股票和各種債券。股票是向股份企業(yè)投資入股的憑證，它代表對企業(yè)的股權，可憑股分得利潤。債券主要包括政府債券、企業(yè)債券和不動產(chǎn)抵押債券，它代表債權，可以按期取得利息，到期取回本金。

二、業(yè)務要點

有價證券的保管要求如下表所示。

保管要求具體說明

實行賬證分管賬證分管就是指由會計部門管賬、出納部門管證，這樣可以互相牽制、互相核對

按貨幣資金的管理要求進行管理有價證券的變現(xiàn)能力很強，具有現(xiàn)金相同的性質(zhì)和價值。所以，企業(yè)持有的有價證券(包括記名的和不記名的)必須由出納人員按照與貨幣資金相同的要求進行管理。有價證券除法人認購的股票外，一般是不記名的，所以在保管上難度較大。出納人員有保管現(xiàn)金的經(jīng)驗，并具有保護其安全的客觀條件，因此是保管企業(yè)有價證券的最佳人選。有價證券必須由出納人員分類整齊地擺放在保險柜內(nèi)保管，切忌由經(jīng)辦人自行保管，此外，還要隨時或定期進行抽查與盤點。出納人員對自己保管的各種有價證券的面額和號碼應保守秘密

專設出納賬進行詳細核算出納人員對自己負責保管的各種有價證券，要專設出納賬進行詳細核算，并由總賬會計的總分類賬進行控制。如設置“長期股權投資——股票投資(××企業(yè))”、“長期債權投資——債券投資(××食u)”等K期投資明細賬，在總賬“長期股權投資”和“長期債權投資”的控制下，由出納人員進行登記，并定期出具收、付、存報告單。出納部門的有價證券明細賬要按證券種類分設戶頭，所記金額應與總賬會計相一致，當賬面金額與證券面值不一致時，應在摘要欄內(nèi)注明證券的批次、面值和張數(shù)。必要時，還可以設置輔助登記簿進行補充登記

非出納人員使用有價證券當業(yè)務人員提取有價證券時，出納人員應要求其辦理類似現(xiàn)金借據(jù)的正規(guī)手續(xù)，以此作為支付憑證。業(yè)務辦理完畢后，業(yè)務人員應交還有價證券，并由出納人員在借據(jù)上加蓋注銷章后退還出具人

核對有關部門公布的中簽號碼按中簽號碼還本付息，或中簽號碼與證券持有人有其他關聯(lián)時，業(yè)務經(jīng)辦人和出納保管人應注意經(jīng)常核對有關部門公布的中簽號碼

建立有價證券購銷明細表為了及時掌握各種證券的到期時間，出納人員可以通過編制“有價證券購銷明細表”來避免失誤、“有價證券購銷明細表”詳細標明各種有價證券的購入與到期時間;也可以通過同時按證券種類和批次設置明細賬并在摘要欄注明到期日的辦法，來提供有價證券的購銷時間

三、應用實務

有價證券購銷明細表如下表所示。