一、引致財(cái)務(wù)管理法律風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1、由于利益驅(qū)使，財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行故意犯罪行為，如出納截留收入，進(jìn)行職務(wù)侵占，會(huì)計(jì)私科公章將單位資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶挪用;

2、單位領(lǐng)導(dǎo)脅迫威逼，如在公司領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)制要求下將部分收入不入賬而偷漏稅款、提供虛假報(bào)表騙取銀行貸款等;

3、也有些是因個(gè)人工作失誤造成的，如會(huì)計(jì)出錯(cuò)，進(jìn)行了錯(cuò)誤登記，有沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并更正，最后造成了虛假陳述，從而被追究了相關(guān)的法律責(zé)任。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四大內(nèi)容

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)

由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性，這種不確定性就是籌資風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)既有宏觀方面的因素，又有微觀方面的因素，既有主觀的因素，又有客觀的因素。

從宏觀角度講，國(guó)家財(cái)政政策、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)政策都對(duì)企業(yè)籌資行為產(chǎn)生著間接的影響。如國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策不同，各類企業(yè)受到國(guó)家保護(hù)、扶植的程度不同，企業(yè)的籌資成本也就不同，籌資風(fēng)險(xiǎn)也就各異了。從微觀角度講，企業(yè)籌資的資本結(jié)構(gòu)即負(fù)債規(guī)模，籌資期限結(jié)構(gòu)即長(zhǎng)短期負(fù)債的比例直接決定著籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小，同時(shí)，這也是企業(yè)的主觀行為。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資的市場(chǎng)收益率偏離期望市場(chǎng)收益率的程度越小，則該企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)越小;反之風(fēng)險(xiǎn)則越大。

投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益成正比，投資風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，收益越低。若風(fēng)險(xiǎn)程度不同而得到同一投資利潤(rùn)率的機(jī)會(huì)，如果相同則大家都會(huì)去選擇風(fēng)險(xiǎn)小的投資，在這一領(lǐng)域就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上所謂的“羊群效應(yīng)”，各企業(yè)一哄而起重復(fù)建設(shè)，這種產(chǎn)品的市場(chǎng)很快就會(huì)供過于求，導(dǎo)致價(jià)格和投資收益率下降，風(fēng)險(xiǎn)因此而逐漸加大。

3、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在收益不錯(cuò)的情況下，因銷售實(shí)現(xiàn)原則的不同而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)困難。在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，不錯(cuò)的收益并不能表示銷貨款已經(jīng)收到、利潤(rùn)已經(jīng)可用于支付。在這種情況下，企業(yè)若債務(wù)規(guī)模過大、或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，就很可能造成償債能力急劇下降、支付壓力陡升，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境，使企業(yè)的形象和信譽(yù)遭受嚴(yán)重?fù)p害。國(guó)內(nèi)外因此而經(jīng)營(yíng)失敗的企業(yè)并不少見。

4、連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)以自己的財(cái)產(chǎn)為另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行擔(dān)保，因另一個(gè)企業(yè)有可能屆時(shí)無法履行合同，而本企業(yè)必須依法承擔(dān)連帶的償付義務(wù)，從而給本企業(yè)將來的財(cái)務(wù)成果造成的不確定性。無論是企業(yè)之間還是個(gè)人之間，此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的實(shí)例屢見不鮮。

三、主要的法律責(zé)任

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)如果違規(guī)違法，則可能令公司或責(zé)任人承擔(dān)如下相應(yīng)的法律責(zé)任：

1、刑事責(zé)任：這主要是刑法規(guī)定的，如應(yīng)因觸犯挪用資金罪、職務(wù)侵占罪、提供虛假會(huì)計(jì)資料罪、隱匿銷毀會(huì)計(jì)資料罪、偷逃稅款繳納罪等規(guī)定而被判有期徒刑、無期徒刑甚至死刑。

2、行政責(zé)任：主要是針對(duì)主觀惡性不大，情節(jié)相對(duì)較輕還不構(gòu)成刑事責(zé)任的違規(guī)行為設(shè)置的，主要有行政處罰和行政處分，如不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的，私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的，未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的，向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的，未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的等等行為而被有關(guān)部門處罰，相關(guān)會(huì)計(jì)人員也可能因此被吊銷職業(yè)資格證書。

3、民事責(zé)任：財(cái)務(wù)管理也可能讓公司承擔(dān)重大的民事責(zé)任，如對(duì)上市公司來說，必須提交真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，這是其法定的義務(wù)，如果公司提供虛假陳述(包括虛假記載、重大遺漏和誤導(dǎo)性陳述)的財(cái)務(wù)報(bào)告，給投資者造成損失的，投資者就可能通過法律途徑追究公司的民事侵權(quán)責(zé)任，還有在公司并購(gòu)過程中，如果在盡職調(diào)查時(shí)提供虛假的報(bào)表，隱蔽財(cái)務(wù)真實(shí)狀況，則可能構(gòu)成對(duì)并購(gòu)合同的違約，從而令公司承擔(dān)重大的違約責(zé)任。工作人員如果因?yàn)楣ぷ魇毝o公司造成損失的，則可能被公司解除勞動(dòng)關(guān)系，被公司起訴或勞動(dòng)仲裁追究賠償責(zé)任。

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