企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，也是物化勞動(勞動對象和勞動手段)和活勞動的耗費過程，因而生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可劃歸為勞動對象方面的費用、勞動手段方面的費用和活勞動方面的費用三大類。這三類可以稱為費用的三大要素。為了具體反映各種費用的構(gòu)成和水平，還應(yīng)在此基礎(chǔ)上，將其進(jìn)一步劃分為以下九個費用要素。

所謂費用要素，就是費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類。

(1)外購材料。指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外單位購進(jìn)的原料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

(2)外購燃料。指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外單位購進(jìn)的各種固體、液體和氣體燃料。

(3)外購動力。指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外單位購進(jìn)的各種動力。

(4)工資。指企業(yè)應(yīng)計入產(chǎn)品成本和期間費用的職工工資。

(5)提取的職工福利費。指企業(yè)根據(jù)規(guī)定按工資總額的一定比例計提的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本和期間費用的職工福利費。

(6)折舊費。指企業(yè)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法計算提取的折舊費用。

(7)利息支出。指企業(yè)應(yīng)計入財務(wù)費用的借人款項的利息支出減利息收入后的凈額。

(8)稅金。指應(yīng)計入企業(yè)管理費用的各種稅金，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

(9)其他支出。指不屬于以上各要素但應(yīng)計入產(chǎn)品成本或期間費用的費用支出，如差旅費、租賃費、外部加工費以及保險費等。

按照以上費用要素反映的費用，稱為要素費用。將費用劃分為若干要素分類核算的作用是：

(1)可以反映企業(yè)一定時期內(nèi)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生了哪些費用，數(shù)額各是多少，據(jù)以分析企業(yè)各個時期各種費用的構(gòu)成和水平。

(2)這種分類反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中外購材料和燃料費用以及職工工資的實際支出，因而可以為企業(yè)核定儲備資金定額、考核儲備資金的周轉(zhuǎn)速度，以及編制材料采購資金計劃和勞動工資計劃提供資料。

這種分類的缺點是不能說明各項費用的用途，不便于分析各種費用的支出是否節(jié)約、合理。

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