（農(nóng)銀辦發(fā)[2002]359號(hào)　2002年8月1日） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團(tuán)分行，各直屬分行： 　　為了規(guī)范代理黃金交易會(huì)計(jì)核算手續(xù)，根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》和《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易暫行規(guī)則》，總行制定了《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)總行(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部)。 　　附： 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法 　　為規(guī)范代理黃金交易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易暫行規(guī)則》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本制度》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行出納制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本核算辦法。 　　第一條　基本規(guī)定 　?。ㄒ唬┛傂性谏虾｜S金交易所（以下簡(jiǎn)稱金交所）開(kāi)立“存放金交所代理交易保證金”專用賬戶和“托管客戶黃金”賬戶。客戶在經(jīng)辦行開(kāi)立“黃金交易保證金存款”專用賬戶和“托管客戶黃金”賬戶。 　?。ǘ┐睃S金交易，采取“二次委托”的方式進(jìn)行，即客戶委托經(jīng)辦行，經(jīng)辦行委托總行，由總行黃金交易室通過(guò)交易系統(tǒng)進(jìn)入市場(chǎng)公開(kāi)報(bào)價(jià)，撮合成交。 　?。ㄈ┛蛻粼诮?jīng)辦行開(kāi)立的保證金賬戶余額不得低于一萬(wàn)元。 　　（四）經(jīng)辦行建立代理黃金交易登記簿，登記本行代理黃金交易的實(shí)物明細(xì)賬，該登記簿按照客戶名稱和黃金規(guī)格設(shè)置分戶賬。 　?。ㄎ澹┛蛻粑匈I(mǎi)入黃金時(shí)，經(jīng)辦行應(yīng)確?？蛻簟包S金交易保證金存款”賬戶有足夠的資金，以免造成透支；客戶委托賣出黃金時(shí)，經(jīng)辦行應(yīng)核對(duì)“托管客戶黃金”賬戶有足量該規(guī)格黃金可交易。 　　（六）代理黃金交易的資金一律通過(guò)實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)劃撥。 　　第二條　會(huì)計(jì)科目 　　存放金融性公司款項(xiàng)?？傂羞M(jìn)行代理黃金交易時(shí)，存入金交所的交易保證金，在本科目下“存放金交所代理交易保證金”賬戶中核算。 　　黃金交易保證金存款。本科目為負(fù)債類科目，核算客戶委托黃金交易時(shí)，存入經(jīng)辦行的交易保證金。本科目是客戶黃金買(mǎi)賣時(shí)資金劃撥的專用賬戶，不得用于其他交易結(jié)算。本科目按客戶設(shè)置明細(xì)賬。 　　托管客戶黃金。本科目為表外科目，核算我行進(jìn)行代理黃金交易時(shí)，托管客戶的庫(kù)存黃金，本科目按客戶和托管的黃金規(guī)格設(shè)立明細(xì)賬。所有規(guī)格的黃金一律按假定價(jià)格“1元／克”為單位記賬。 　　第三條　開(kāi)戶存入保證金的核算 　　（一）開(kāi)立賬戶 　　1．客戶委托我行代理黃金交易時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱“開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”），并向經(jīng)辦行提交相關(guān)的開(kāi)戶資料。 　　2．經(jīng)辦行根據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和金交所的有關(guān)規(guī)定審查后，同意客戶開(kāi)戶申請(qǐng)的，由經(jīng)辦行與客戶簽訂《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易協(xié)議書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)議書(shū)”）一式兩聯(lián)，一聯(lián)蓋章后交客戶，一聯(lián)經(jīng)辦行留存。 　　3．經(jīng)辦行為客戶在“黃金交易保證金存款”科目下開(kāi)立保證金賬戶，同時(shí)為客戶開(kāi)立“托管客戶黃金”賬戶，并編制《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行客戶開(kāi)戶通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱“開(kāi)戶通知書(shū)”）一式兩聯(lián)，一聯(lián)蓋章后交客戶，一聯(lián)經(jīng)辦行留存。 　　4．經(jīng)辦行將客戶的有關(guān)材料傳送總行黃金交易室（以下簡(jiǎn)稱總行）留存。 　　5．總行收到經(jīng)辦行傳送的開(kāi)戶材料，審核合格后，將信息通過(guò)交易系統(tǒng)上傳金交所，領(lǐng)取金交所下發(fā)的客戶交易編碼，總行將客戶交易編碼通知經(jīng)辦行，并由經(jīng)辦行通知客戶。 　　6．總行編制《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行客戶信息表》（以下簡(jiǎn)稱“客戶信息表”）一式兩聯(lián)，一聯(lián)總行留存，一聯(lián)傳送經(jīng)辦行。總行將“客戶信息表”與經(jīng)辦行傳送的有關(guān)客戶資料一并保存。 　　7．經(jīng)辦行收到總行傳送的“客戶信息表”，連同有關(guān)客戶資料一并保存。 　　8．有關(guān)開(kāi)戶資料作為會(huì)計(jì)檔案專夾保存，定期裝訂保管。 　　（二）客戶交存保證金 　　客戶在經(jīng)辦行存入交易保證金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：××科目 　　　貸：黃金交易保證金存款——客戶 　　第四條　代理交易保證金頭寸調(diào)撥的核算 　　為保證客戶交易的正常進(jìn)行，總行應(yīng)根據(jù)代理黃金交易量，對(duì)存放金交所代理交易保證金頭寸進(jìn)行調(diào)整。 　　（一）總行增加代理交易保證金頭寸時(shí)，通過(guò)實(shí)時(shí)匯兌劃付金交所指定的主辦清算行（農(nóng)行上海分行第二營(yíng)業(yè)部），會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所代理交易保證金 　　　貸：全國(guó)聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時(shí)匯兌 　?。ǘ┛傂袦p少代理交易保證金頭寸時(shí)，通過(guò)黃金交易系統(tǒng)發(fā)出提款指令，金交所指定其主辦清算行（農(nóng)行上海分行第二營(yíng)業(yè)部）通過(guò)實(shí)時(shí)匯兌劃付總行，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：全國(guó)電子匯兌往來(lái)——往賬 　　　貸：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所代理交易保證金 　　第五條　客戶買(mǎi)入黃金的核算 　　客戶買(mǎi)入黃金時(shí)，填寫(xiě)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行買(mǎi)入（賣出）黃金委托單》（以下簡(jiǎn)稱“交易委托單”）一式兩聯(lián)（經(jīng)辦行、客戶各一聯(lián)）。經(jīng)辦行將足額資金凍結(jié)后，采用總行認(rèn)可的方式向總行申報(bào)交易委托，“交易委托單”加蓋有關(guān)印章后，一聯(lián)交客戶，一聯(lián)作為會(huì)計(jì)檔案留存，按月裝訂保管。 　?。ㄒ唬┛傂械暮怂? 　　總行根據(jù)交易委托進(jìn)行代理交易，交易成功后，即時(shí)通知經(jīng)辦行。同時(shí)打印“成交單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)作記賬憑證附件，辦理會(huì)計(jì)核算；一聯(lián)先傳真經(jīng)辦行，原件隨后郵寄經(jīng)辦行轉(zhuǎn)交客戶?？傂信c金交所清算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：其他應(yīng)收款——代理黃金交易款項(xiàng) 　　　貸：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所代理交易保證金 　?。ǘ┙?jīng)辦行的核算 　　經(jīng)辦行收到總行傳真的“成交單”，根據(jù)其成交金額，將款項(xiàng)通過(guò)實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)匯往總行，并登記“代理黃金交易登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：黃金交易保證金存款——客戶 　　　貸：全國(guó)聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時(shí)匯兌 　　同時(shí)編制表外科目收入憑證，進(jìn)行表外科目核算，會(huì)計(jì)分錄為： 　　收：托管客戶黃金——客戶——××規(guī)格黃金 　　根據(jù)成交單的成交金額，按照有關(guān)規(guī)定向客戶收取結(jié)算代理傭金，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：黃金交易保證金存款——客戶 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入 　?。ㄈ┛傂信c經(jīng)辦行的清算 　　總行收到客戶款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：全國(guó)電子匯兌往來(lái)——往賬 　　　貸：其他應(yīng)收款——代理黃金交易款項(xiàng) 　　第六條　客戶賣出黃金的核算 　　客戶賣出黃金時(shí)，應(yīng)向經(jīng)辦行提交由金交所指定倉(cāng)庫(kù)出具的“黃金入庫(kù)單”，填寫(xiě)“交易委托單”一式兩聯(lián)（經(jīng)辦行、客戶各一聯(lián)），經(jīng)辦行審核黃金入庫(kù)單合格，確認(rèn)客戶有足額黃金后，采用總行認(rèn)可的方式向總行申報(bào)交易委托?！敖灰孜袉巍奔由w有關(guān)印章后一聯(lián)交客戶，一聯(lián)作為會(huì)計(jì)檔案留存，按月裝訂保管。 　?。ㄒ唬┛傂械暮怂? 　　總行根據(jù)交易委托進(jìn)行代理交易，交易成功后打印“成交單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)作記賬憑證附件，辦理會(huì)計(jì)核算；另一聯(lián)先傳真經(jīng)辦行，原件隨后郵寄經(jīng)辦行轉(zhuǎn)交客戶，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所代理交易保證金 　　　貸：全國(guó)聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時(shí)匯兌 　?。ǘ┙?jīng)辦行的核算 　　經(jīng)辦行收到“成交單”傳真件后，應(yīng)及時(shí)通知客戶，并登記“代理黃金交易登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：全國(guó)電子匯兌往來(lái)——往賬 　　　貸：黃金交易保證金存款——客戶 　　同時(shí)編制表外科目付出憑證，進(jìn)行表外科目核算，會(huì)計(jì)分錄為： 　　付：托管客戶黃金——客戶——××規(guī)格黃金 　　根據(jù)交割單的成交金額，按有關(guān)規(guī)定向客戶收取結(jié)算代理傭金，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：黃金交易保證金存款——客戶 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入 　　第七條　撤單的處理 　　客戶在代理黃金交易未成交前撤銷原委托書(shū)，需填寫(xiě)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行買(mǎi)賣黃金報(bào)價(jià)撤銷單》（以下簡(jiǎn)稱“撤銷單”）一式兩聯(lián)（經(jīng)辦行、總行各一聯(lián)）。經(jīng)辦行收到客戶提交的“撤銷單”，審核無(wú)誤后，將“撤銷單”傳送總行。 　　總行收到“撤銷單”，確認(rèn)該筆交易未成交時(shí)，即可作撤單處理。撤單成功后，系統(tǒng)打印“撤銷單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)由總行留存，一聯(lián)傳送經(jīng)辦行。經(jīng)辦行將“撤銷單”作為會(huì)計(jì)檔案留存，按月裝訂保管。 　　第八條　客戶存入黃金的核算 　　客戶存入黃金是指客戶將標(biāo)準(zhǔn)金存入金交所指定倉(cāng)庫(kù)的行為，以備進(jìn)入場(chǎng)內(nèi)交易。客戶存入黃金時(shí)，應(yīng)向經(jīng)辦行提交由金交所指定倉(cāng)庫(kù)出具的“黃金入庫(kù)單”，經(jīng)辦行收到“黃金入庫(kù)單”，應(yīng)將有關(guān)信息傳送總行；編制表外科目收入憑證，進(jìn)行表外科目核算；登記“代理黃金交易登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： 　　收：托管客戶黃金——客戶——××規(guī)格黃金 　　總行收到經(jīng)辦行的信息后，做好核對(duì)工作。 　　第九條　客戶提取黃金的核算 　　客戶提取黃金時(shí)，應(yīng)向經(jīng)辦行提交“代理黃金提貨單”，經(jīng)辦行審核無(wú)誤后，將有關(guān)信息傳送總行，由總行將客戶的申請(qǐng)上報(bào)金交所，由金交所出具“提貨單”，總行將“代理黃金提貨單”及“提貨單”傳送經(jīng)辦行，經(jīng)辦行將有關(guān)單據(jù)交客戶。 　　經(jīng)辦行編制表外科目付出憑證，進(jìn)行表外科目核算；登記“代理黃金交易登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： 　　付：托管客戶黃金——客戶——××規(guī)格黃金 　　總行收到經(jīng)辦行的信息后，并做好核對(duì)工作。 　　第十條　倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)保費(fèi)的核算 　　根據(jù)協(xié)議規(guī)定，代理交易中發(fā)生的各種費(fèi)用，由總行根據(jù)金交所的收費(fèi)清單，統(tǒng)一向客戶扣收，會(huì)計(jì)分錄比照“客戶買(mǎi)入黃金”的會(huì)計(jì)分錄核算。 　　第十一條　銷戶的核算 　　客戶申請(qǐng)銷戶時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理黃金交易銷戶申請(qǐng)書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱“銷戶申請(qǐng)書(shū)”）一式兩聯(lián)（經(jīng)辦行、總行各一聯(lián)），由經(jīng)辦行審核后按照有關(guān)規(guī)定為客戶辦理資金清算后，“銷戶申請(qǐng)書(shū)”加蓋有關(guān)印章，一聯(lián)作為會(huì)計(jì)檔案專夾保存，按月裝訂保管。一聯(lián)傳送至總行。會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：黃金交易保證金存款——客戶 　　　貸：××科目 　　總行收到“銷戶申請(qǐng)書(shū)”后，通過(guò)交易系統(tǒng)將銷戶信息傳送金交所，金交所銷戶成功后，打印“客戶銷戶通知書(shū)”一式兩聯(lián)（經(jīng)辦行、總行各一聯(lián)），加蓋有關(guān)印章后，一聯(lián)總行作為會(huì)計(jì)檔案專夾保存，按月裝訂保管；一聯(lián)傳送經(jīng)辦行。 　　經(jīng)辦行收到總行傳送的“客戶銷戶通知書(shū)”，與“銷戶申請(qǐng)書(shū)”一并保管。 　　第十二條　本辦法由總行制定、解釋和修改。 　　第十三條　本辦法自頒布之日起實(shí)施。