（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號(hào)　2003年4月12日） 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)、各會(huì)員單位、各分會(huì)： 　　《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署第4號(hào)令)已于2003年3月4日發(fā)布，自2003年5月1日起施行。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則》)，現(xiàn)予發(fā)布，自2003年6月1日起施行。 　　《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的施行是內(nèi)部審計(jì)工作的一件大事，是內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的重要舉措。為了做好《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的學(xué)習(xí)宣傳貫徹工作，提出以下意見： 　　一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)。各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要高度重視，認(rèn)真組織好對(duì)《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的學(xué)習(xí)。充分認(rèn)識(shí)到《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》是規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)益，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的重要保障，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展具有重要意義。 　　二、積極開展宣傳活動(dòng)。要抓住《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》發(fā)布的大好時(shí)機(jī)，積極開展各種宣傳活動(dòng)。各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要采用多種形式，大力宣傳《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的重要意義，通過(guò)宣傳，使有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員了解《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的主要精神，提高認(rèn)識(shí)，支持內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。 　　三、努力抓好貫徹落實(shí)。 　　(一)搞好培訓(xùn)。要組織內(nèi)部審計(jì)員積極參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和各級(jí)協(xié)會(huì)舉辦的《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》培訓(xùn)班，有條件的亦可自辦培訓(xùn)班，使廣大內(nèi)部審計(jì)員盡快掌握《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》。 　　(二)根據(jù)《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》，制定或修改本地區(qū)、本行業(yè)、本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。 　　(三)要認(rèn)真總結(jié)在貫徹落實(shí)《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》中的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步推動(dòng)這項(xiàng)工作的落實(shí)。 　　各單位可將學(xué)習(xí)宣傳貫徹《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的情況，以及采取的措施，遇到的問(wèn)題和改進(jìn)建議及時(shí)報(bào)審計(jì)署或中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。 　　附件： 　　1．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言 　　2．內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 　　3．內(nèi)部審計(jì)員職業(yè)道德規(guī)范 　　4．十個(gè)具體準(zhǔn)則 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)——審計(jì)證據(jù) 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)——審計(jì)工作底稿 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì) 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——后續(xù)審計(jì) 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo) 　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào) 附件1：　　　　　　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言 　　本序言旨在說(shuō)明中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)、目標(biāo)、體系、約束力、適用范圍、制定與發(fā)布程序、修訂和解釋權(quán)。 　　一、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo) 　　(一)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。 　　(二)制定中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)： 　　1．貫徹落實(shí)《中華民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。 　　2．促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織的自我完善與發(fā)展。 　　3．明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。 　　4．建立與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。 　　二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系 　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。 　　(一)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。 　　(二)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。 　　(三)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。 　　三、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的約束力 　　(一)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。 　　(二)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。 　　四、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍 　　(一)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。 　　(二)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于各類組織。無(wú)論組織是否以盈利為目的，也無(wú)論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。 　　五、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序 　　(一)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定。協(xié)會(huì)下設(shè)準(zhǔn)則委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的起草、修改和論證工作。 　　(二)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序： 　　1．選定項(xiàng)目。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審批立項(xiàng)。 　　2．?dāng)M定初稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂后提交征求意見稿。 　　3．征求意見。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。 　　4．修改定稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。 　　六、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布、修訂與解釋 　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)發(fā)布、修訂與解釋。 附件2：　　　　　　　　內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般準(zhǔn)則 　　第四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。 　　第七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。 　　第八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 　　第九條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。 第三章　作業(yè)準(zhǔn)則 　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。 　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。 　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。 　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。 　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。 　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。 第四章　報(bào)告準(zhǔn)則 　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 　　第十八條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 　　第十九條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)其作出解釋和說(shuō)明。 　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。 　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。 第五章　內(nèi)部管理準(zhǔn)則 　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。 　　第二十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。 　　第二十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。 　　第二十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。 第六章　附則 　　第二十六條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十七條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件3： 　　　　　 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 　　第一條　內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。 　　第二條　內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。 　　第三條　內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。 　　第四條　內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。 　　第七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。 　　第八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。 　　第九條　內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。 　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。 　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。 附件4—1：　　　　　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào) 　　　　　　　　　　　　 　　　——審計(jì)計(jì)劃 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次： 　　(一)年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分； 　　(二)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排； 　　(三)審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。 　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡(jiǎn)。 　　第五條　年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。 　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。 第三章　年度審計(jì)計(jì)劃 　　第八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。 　　第九條　年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 　　(一)內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)； 　　(二)需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序； 　　(三)各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源； 　　(四)后續(xù)審計(jì)的必要安排。 　　第十條　在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。 　　第十一條　在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度： 　　(一)組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)； 　　(二)嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同； 　　(三)相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； 　　(四)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化； 　　(五)相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)； 　　(六)其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。 　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。 第四章　項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案 　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。 　　第十五條　在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃： 　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況； 　　(二)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況； 　　(三)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料； 　　(四)重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄； 　　(五)上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況； 　　(六)上次外部審計(jì)的審計(jì)意見； 　　(七)其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。 　　第十六條　項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 　　(一)審計(jì)目的和審計(jì)范圍； 　　(二)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； 　　(三)審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配； 　　(四)對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用； 　　(五)其他有關(guān)內(nèi)容。 　　第十七條　審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。 　　第十八條　審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 　　(一)具體審計(jì)目的； 　　(二)具體審計(jì)方法和程序； 　　(三)預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； 　　(四)其他有關(guān)內(nèi)容。 　　第十九條　審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度。 第五章　附則 　　第二十條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十一條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—2：　　　　　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào) 　　　　　　　　　　　　　　 ——審計(jì)通知書 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　審計(jì)通知書的編制與發(fā)送 　　第四條　審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： 　　(一)被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱； 　　(二)審計(jì)目的及審計(jì)范圍； 　　(三)審計(jì)時(shí)間； 　　(四)被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； 　　(五)審計(jì)小組名單； 　　(六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。 　　第七條　審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。 第三章　附則 　　第八條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第九條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—3：　　　　　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào) 　　　　　　　　　　　　　　　——審計(jì)證據(jù) 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種： 　　(一)書面證據(jù)； 　　(二)實(shí)物證據(jù)； 　　(三)視聽電子證據(jù)； 　　(四)口頭證據(jù)； 　　(五)環(huán)境證據(jù)。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 　　(一)充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議； 　　(二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議； 　　(三)可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。 　　第六條　審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。 　　第七條　內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： 　　(一)適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā? 　　(二)合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。 　　(三)成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證 -成本與證據(jù)效益的對(duì)比。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。 　　(四)具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。 第三章　審計(jì)證據(jù)的獲取與處理 　　第八條　內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)： 　　(一)審核； 　　(二)觀察； 　　(三)監(jiān)盤； 　　(四)詢問(wèn)； 　　(五)函證； 　　(六)計(jì)算； 　　(七)分析性復(fù)核。 　　第九條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。 　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問(wèn)題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。 　　第十一條　對(duì)于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。 　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。 　　第十四條　在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。 第四章　附則 　　第十五條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第十六條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—4：　　　　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào) 　　　　　　　　　　　　　——審計(jì)工作底稿 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的： 　　(一)為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)； 　　(二)說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度； 　　(三)為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)； 　　(四)證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則； 　　(五)為以后的審計(jì)工作提供參考； 　　(六)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。 　　第五條　審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。 　　第六條　審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 　　第七條　審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄： 　　(一)內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄； 　　(二)審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄； 　　(三)獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄； 　　(四)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。 　　第八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。 第三章　審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核 　　第九條　審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)： 　　(一)被審計(jì)單位的名稱； 　　(二)審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期； 　　(三)審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄； 　　(四)審計(jì)結(jié)論； 　　(五)執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； 　　(六)復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； 　　(七)索引號(hào)及頁(yè)次； 　　(八)審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。 　　第十條　審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。 　　第十一條　審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 　　第十二條　審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。 　　第十三條　在審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。 　　第十四條　如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。 第四章　審計(jì)工作底稿的整理與使用 　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。 　　第十六條　審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。 　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。 第五章　附則 　　第十八條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第十九條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—5：　　　　　　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào) 　　　　　　　　　　　　　　　 ——內(nèi)部控制審計(jì) 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： 　　(一)遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度； 　　(二)信息的真實(shí)、可靠； 　　(三)資產(chǎn)的安全、完整； 　　(四)經(jīng)濟(jì)有效地使用資源； 　　(五)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。 　　第五條　內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。 　　第六條　控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型； 　　(二)管理層的經(jīng)營(yíng)理念； 　　(三)管理層倡導(dǎo)的組織文化； 　　(四)法人治理結(jié)構(gòu)； 　　(五)各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力； 　　(六)人力資源政策及其執(zhí)行。 　　第七條　風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)； 　　(二)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 　　第八條　控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； 　　(二)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； 　　(三)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性； 　　(四)資產(chǎn)和記錄的接近限制； 　　(五)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。 　　第九條　信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息； 　　(二)保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行； 　　(三)保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 　　第十條　監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督； 　　(二)管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。 　　第十一條　建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。 　　第十二條　內(nèi)部控制是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用。 第三章　內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià) 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度； 　　(二)管理權(quán)限的集中程度； 　　(三)管理行為守則的健全性和有效性； 　　(四)管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度； 　　(五)組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同； 　　(六)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性； 　　(七)組織各階層人員的知識(shí)與技能； 　　(八)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性； 　　(九)重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力； 　　(十)員工聘用程序及培訓(xùn)制度； 　　(十一)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。 　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 　　(一)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素； 　　(二)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果； 　　(三)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力； 　　(四)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。 　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 　　(一)控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性； 　　(二)控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避； 　　(三)控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用； 　　(四)控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。 　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 　　(一)獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力； 　　(二)信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性； 　　(三)信息傳遞渠道的便捷與暢通； 　　(四)管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。 　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 　　(一)內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告； 　　(二)如果管理層沒(méi)有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。 　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問(wèn)卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。 第四章　內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告 　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。 第五章　附則 　　第二十二條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十三條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—6：　　　　　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào) 　　　　　　　　　　　 ——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　組織管理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎： 　　(一)具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 　　(二)根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； 　　(三)運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為； 　　(四)發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。 　　第七條　內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。 　　第八條　損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為： 　　(一)收受賄賂或回扣； 　　(二)將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人； 　　(三)貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)； 　　(四)使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)； 　　(五)故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)； 　　(六)泄露組織的商業(yè)秘密； 　　(七)其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 　　第九條　謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊： 　　(一)支付賄賂或回扣； 　　(二)出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)； 　　(三)故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策； 　　(四)隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息； 　　(五)從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 　　(六)偷逃稅款； 　　(七)其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 　　第十條　組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。 第三章　舞弊的預(yù)防 　　第十一條　舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。 　　第十二條　建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊： 　　(一)組織目標(biāo)的可行性； 　　(二)控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性； 　　(三)員工行為規(guī)范的合理性和有效性； 　　(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性； 　　(五)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性； 　　(六)管理信息系統(tǒng)的有效性。 　　第十四條　除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況： 　　(一)管理人員品質(zhì)不佳； 　　(二)管理人員遭受異常壓力； 　　(三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)； 　　(四)組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突； 　　(五)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來(lái)源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。 第四章　舞弊的檢查 　　第十六條　舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 　　第十七條　舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家實(shí)施。 　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查： 　　(一)評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)； 　　(二)對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估； 　　(三)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因； 　　(四)在舞弊檢查過(guò)程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家保持必要的溝通； 　　(五)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。 　　第十九條　在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求： 　　(一)確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施； 　　(二)設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)組織未來(lái)檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)； 　　(三)使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。 第五章　舞弊的報(bào)告 　　第二十條　舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 　　第二十一條　在舞弊檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告： 　　(一)可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查； 　　(二)舞弊行為已導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)； 　　(三)發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。 　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 　　(一)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施； 　　(二)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告； 　　(三)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見。 第六章　附則 　　第二十三條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十四條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—7：　　　　 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào) 　　　　　　　　　　　　　 ——審計(jì)報(bào)告 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過(guò)程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。 　　第五條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 　　(一)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)； 　　(二)審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)； 　　(三)審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解； 　　(四)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施； 　　(五)審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 　　(六)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。 　　第七條　審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。 第三章　審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 　　第八條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素： 　　(一)標(biāo)題； 　　(二)收件人； 　　(三)正文； 　　(四)附件； 　　(五)簽章； 　　(六)報(bào)告日期。 　　第九條　審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 　　(一)審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容； 　　(二)審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明； 　　(三)審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)； 　　(四)審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見； 　　(五)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。 　　第十條　審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。 第四章　審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā) 　　第十一條　審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見。 　　第十二條　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。 　　第十三條　審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。 　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸人審計(jì)檔案，妥善保存。 第五章　附則 　　第十六條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第十七條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—8：　　　　　　內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào) 　　　　　　　　　　　　　　　 ——后續(xù)審計(jì) 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)的效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。 　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分。 　　第八條　當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。 第三章　后續(xù)審計(jì)程序 　　第九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排，編制審計(jì)方案。 　　第十條　編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素： 　　(一)審計(jì)決定和建議的重要性； 　　(二)糾正措施的復(fù)雜性； 　　(三)落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本； 　　(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； 　　(五)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。 　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。 　　第十二條　對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)。 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果，向被審計(jì)單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。 第四章　附則 　　第十四條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第十五條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—9：　　　　　　 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào) 　　　　　　　　　　　　　　　——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo) 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級(jí)督導(dǎo)人員的責(zé)任。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。 　　第六條　對(duì)于重大或敏感的審計(jì)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。 　　第七條　在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。 　　(一)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作； 　　(二)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 　　(三)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。 　　第八條　督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。 第三章　審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法 　　第九條　督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。 　　第十條　督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，制定可行的審計(jì)方案。 　　第十一條　督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題修訂審計(jì)方案。 　　第十二條　督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編制工作底稿的質(zhì)量。 　　第十三條　督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。 　　第十四條　督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可行性。 　　第十五條　對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。 　　第十六條　督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問(wèn)題。 　　第十七條　督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。 第四章　附則 　　第十八條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第十九條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 附件4—10：　　　　　 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào) 　　　　　　　　　　　 ——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào) 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)以下目的： 　　(一)確保充分的審計(jì)范圍； 　　(二)減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率； 　　(三)共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本； 　　(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作； 　　(五)維護(hù)組織利益。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)。調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。 第三章　協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容 　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計(jì)為本組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。 　　第八條　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，可以通過(guò)定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式進(jìn)行。 　　第九條　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面： 　　(一)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通； 　　(二)配合外部審計(jì)工作； 　　(三)評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量； 　　(四)利用外部審計(jì)工作成果。 　　第十條　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。 　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工作成果。 　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議書。 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。 第四章　附則 　　第十四條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第十五條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。