第一章　總則

　　第二章　科目設(shè)置

　　第三章　貸款發(fā)放

　　第四章　回收本息

　　第五章　貸款逾期

　　第六章　附則

各部、室：

　　現(xiàn)將《中國進出口銀行出口買方信貸會計核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

中國進出口銀行出口買方信貸會計核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　一、根據(jù)中國人民銀行《貸款通則》、財政部《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《中國進出口銀行會計制度》和《中國進出口銀行出口買方信貸試行辦法》的有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范我行出口買方信貸項下外匯貸款的核算行為，制定本暫行辦法。

　　二、該業(yè)務(wù)會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，并按借款人設(shè)置分戶賬，進行明細核算。

　　第二章　科目設(shè)置

　　根據(jù)出口買方信貸業(yè)務(wù)會計核算的需要，設(shè)置以下會計科目：

　　一、“125出口買方信貸外匯貸款”一級科目，資產(chǎn)類，核算本行按照買方信貸方式向國外進口方或進口方銀行發(fā)放的外匯貸款。本科目按借款人設(shè)置分戶賬。期末余額在借方反映，為尚未到期收回的貸款。

　　二、“146逾期貸款”一級科目，資產(chǎn)類，核算借款人到期（含展期）不能歸還的貸款。本科目按借款人設(shè)置分戶賬。期末余額在借方。下設(shè)：

　　“14603外匯逾期項目貸款”二級科目。

　　三、“141收利息”一級科目，資產(chǎn)類，核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期應(yīng)收而未收到的利息。本科目按借款人設(shè)置分戶賬。期末余額在借方反映，為已計提尚未收回的貸款利息。下設(shè)：

　　“14101應(yīng)收境內(nèi)利息二級科目——001應(yīng)收買信利息三級科目”：“14102應(yīng)收境外利息二級科目－001應(yīng)收買信利息三級科目”。

　　四、“143應(yīng)收及暫付款”一級科目，資產(chǎn)類，核算對外臨時性的應(yīng)收未收款項，以及在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時性墊付款項。下設(shè)：

　　“14306其他款項”二級科目。

　　五、“147應(yīng)收逾期貸款利息”一級科目，資產(chǎn)類，核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的逾期貸款利息。本科目按借款人設(shè)置分戶賬。期末余額在借方反映，為尚未收回的逾期貸款利息。下設(shè)：

　　“14701應(yīng)收境內(nèi)逾期貸款利息二級科目——001應(yīng)收買信利息三級科目”：“14702應(yīng)收境外逾期貸款利息二級科目——001應(yīng)收買信利息三級科目”。

　　六、“501利息收入”一級科目，損益類，下設(shè)：

　　“50109出口買方信貸利息收入”二級科目。

　　七、“511手續(xù)費收入”一級科目，損益類，下設(shè)：

　　“51111出口買方信貸費用收入”二級科目。

　　其他有關(guān)科目參照《中國進出口銀行會計科目》的規(guī)定使用。

　　第三章　貸款發(fā)放

　　信貸二部與借款人簽定出口買方信貸合同后，將合同中與回收本息相關(guān)的部分連同“買方信貸合同有關(guān)條款一覽表”交財會部。

　　財會部收到經(jīng)過規(guī)定程序批準后的頭寸及用款審批單、索償函正本，進行認真審核，無誤后根據(jù)付款路徑按照進出銀國發(fā)［1999］第180號《中國進出口銀行外匯資金調(diào)撥管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理付款手續(xù)。會計分錄：

　　借：125出口買方信貸外匯貸款——××借款人

　　貸：112存放國內(nèi)同業(yè)款項

　　或114存放國外同業(yè)款項

　　用款期結(jié)束后，信貸二部應(yīng)將還款計劃抄送財會部。若借款人提前還款，信貸二部應(yīng)在還款到賬前將同意提前還款的通知送達財會部。

　　第四章　回收本息

　　一、財會部于每年6月20日和12月20日計算出口買方信貸貸款應(yīng)收利息及費用，通知信貸二部，并作如下會計分錄：

　　借：141應(yīng)收利息——有關(guān)子目

　　貸：501利息收入——有關(guān)子目

　　借：143應(yīng)收及暫付款——有關(guān)子目

　　貸：511手續(xù)費收入——有關(guān)子目

　　財會部（或國際部）收妥借款人匯劃利息及費用，審核無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項

　　或114存放國外同業(yè)活期款項

　　貸：141應(yīng)收利息——有關(guān)子目

　　143應(yīng)收及暫付款——有關(guān)子目

　　應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費按照借款人設(shè)分戶賬進行明細管理。

　　二、進入還款期，財會部（或國際部）收妥借款人匯劃的本金，審核無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項

　　或114存放國外同業(yè)活期款項

　　貸：125出口買方信貸外匯貸款——××借款人

　　三、買方信貸外匯貸款展期，信貸二部提前一個月通知財會部。財會部不進行會計處理，但應(yīng)在分戶賬中書面記錄。

　　第五章　貸款逾期

　　一、借款人沒有按期償還貸款本金，財會部于本金回收日的次日將本金及時轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，并通知信貸二部催收。會計分錄：

　　借：146逾期貸款——有關(guān)子目——××借款人

　　貸：125出口買方信貸外匯貸款——××借款人

　　二、財會部于每年的6月20日和12月20日計算應(yīng)收逾期貸款利息，會計分錄：

　　借：147應(yīng)收逾期貸款利息——有關(guān)子目

　　貸：501利息收入——有關(guān)子目

　　三、等待期結(jié)束，信貸部門按照規(guī)定辦理索賠手續(xù)。財會部收到索賠款后，按照資金性質(zhì)作如下會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)款項

　　或114存放國外同業(yè)款項

　　貸：146逾期貸款——××借款人

　　141應(yīng)收利息——有關(guān)子目

　　147應(yīng)收逾期貸款利息——有關(guān)子目

　　143應(yīng)收及暫付款——有關(guān)子目

　　501利息收入——有關(guān)子目

　　511手續(xù)費收入——有關(guān)子目

　　四、出口買方信貸貸款形成呆滯、呆賬貸款的處理，呆賬準備金、壞賬準備金的提取及呆賬、壞賬的核銷，參照財政部及本行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六章　附則

　　一、本暫行辦法由財會部負責(zé)解釋。

　　二、本暫行辦法自發(fā)文之日起實行。