第十三條 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。

　　【釋義】 本條是對(duì)稅收活動(dòng)的社會(huì)監(jiān)督和對(duì)檢舉人進(jìn)行保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定。

　　稅收活動(dòng)是國(guó)家為履行職能而以強(qiáng)制地、無償?shù)貜膯挝换騻€(gè)人手中取得收入的形式對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行再分配的活動(dòng)，稅收活動(dòng)必須建立在法制的基礎(chǔ)上。稅收法律、行政法規(guī)是稅收活動(dòng)的基本規(guī)范，任何單位和個(gè)人從事稅收活動(dòng)都必須遵守法律、行政法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法行使征稅的權(quán)力，單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，對(duì)于違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，必須堅(jiān)決制止，嚴(yán)肅制裁。稅收活動(dòng)涉及面非常廣，與國(guó)家利益以及單位和個(gè)人的切身利益密切相關(guān)，為有效打擊各種稅收違法行為，維護(hù)國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)動(dòng)員全社會(huì)的力量，對(duì)稅收活動(dòng)實(shí)行廣泛的社會(huì)監(jiān)督。從我國(guó)實(shí)踐看，社會(huì)監(jiān)督是一種有效的監(jiān)督形式，在價(jià)格法、會(huì)計(jì)法、海關(guān)法等法律中，都規(guī)定了對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行社會(huì)監(jiān)督。因此，本條規(guī)定對(duì)稅收活動(dòng)也實(shí)行社會(huì)監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督具有廣泛性、及時(shí)性的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下方面，首先，社會(huì)監(jiān)督的主體非常廣泛，包括機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、各種組織以及公民個(gè)人；第二，社會(huì)監(jiān)督的對(duì)象范圍很廣泛，既包括對(duì)執(zhí)法者的監(jiān)督，也包括對(duì)相對(duì)人的監(jiān)督，可以說對(duì)任何單位和個(gè)人都可以進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督；第三，社會(huì)監(jiān)督不受時(shí)間、地點(diǎn)和隸屬關(guān)系等限制，隨時(shí)可以進(jìn)行，既可以在事前監(jiān)督，也可以在執(zhí)法過程中或執(zhí)法行為完成以后進(jìn)行監(jiān)督。充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的力量，有利于保障稅收法律、行政法規(guī)的有效實(shí)施，保護(hù)國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益。檢舉，就是向有關(guān)部門反映、揭露違法活動(dòng)情況，提供有關(guān)違法行為證據(jù)的一種方式。對(duì)違法行為進(jìn)行檢舉，是社會(huì)監(jiān)督的一種重要手段和有效方式。按照本條規(guī)定，任何單位和個(gè)人都依法享有檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，這種檢舉權(quán)受法律保護(hù)，單位和個(gè)人依法行使檢舉權(quán)不受干涉。

　　為了保護(hù)檢舉人的合法權(quán)益，防止檢舉人受到打擊報(bào)復(fù)，本條明確規(guī)定了一項(xiàng)保密義務(wù)，這就是，收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。這是一項(xiàng)法定義務(wù)，收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)必須認(rèn)真履行這項(xiàng)義務(wù)，違反這項(xiàng)法定義務(wù)的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)于保密的方式和保密的內(nèi)容，法律未作具體規(guī)定，可由行政法規(guī)或規(guī)章規(guī)定，但不管確定什么保密方式、保密內(nèi)容，都應(yīng)當(dāng)有利于保護(hù)檢舉人的合法權(quán)益。

　　為了鼓勵(lì)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，本條規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予檢舉人獎(jiǎng)勵(lì)。這是一種行政獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象是依法檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的單位或個(gè)人。獎(jiǎng)勵(lì)主要包括精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)兩大類，一般情況下，有效的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)具備三個(gè)要件，一是符合規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)條件；二是符合法定的獎(jiǎng)勵(lì)形式，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)關(guān)違反規(guī)定另設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)形式或變更獎(jiǎng)勵(lì)形式的，獎(jiǎng)勵(lì)無效；三是符合法定的獎(jiǎng)勵(lì)程序，獎(jiǎng)勵(lì)一般要經(jīng)過申報(bào)、審查、決定和頒獎(jiǎng)公布程序而生效。對(duì)于如何進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，本法未作具體規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。