第一條　為了規(guī)范國外貸援款項目的審計監(jiān)督，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱國外貸援款項目，是指國際組織、國際金融機(jī)構(gòu)、外國政府及其機(jī)構(gòu)（以下簡稱“外資提供者”），向我國政府及其部門提供的貸款、援款及贈款項目，向我國金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供、由我國政府及其部門擔(dān)保的貸款項目，向受我國政府委托管理有關(guān)基金、資金的社會團(tuán)體提供的援助和贈款項目，以及其他國外貸援款項目。

　　第三條　本辦法所稱國外貸援款項目審計，是指在國外貸援款項目協(xié)定生效后的建設(shè)期和項目竣工驗收后的使用期內(nèi)，審計機(jī)關(guān)依法對項目和項目執(zhí)行單位財務(wù)收支的真實、合法和效益，進(jìn)行的審計監(jiān)督。

　　第四條　國外貸援款項目審計的目的，是證實財務(wù)報告和有關(guān)會計資料的真實性，維護(hù)國家利用外資法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的嚴(yán)肅性和我國的國際信譽(yù)，促進(jìn)項目執(zhí)行單位和政府主管部門積極、合理、有效地利用外資，提高外債償還能力，促進(jìn)國家利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃的落實。

　　第五條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將國外貸援款項目作為必審項目，列入年度審計工作計劃。

　　第六條　審計署根據(jù)國外貸援款項目的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系和項目受益者的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，按照審計署制定的《審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》，確定審計分工，辦理審計授權(quán)。

　　中央財政或國務(wù)院各部門及直屬企業(yè)事業(yè)組織直接受益，承擔(dān)債務(wù)或者提供債務(wù)擔(dān)保的項目，由審計署進(jìn)行審計監(jiān)督。地方財政或地方政府及其各部門和所屬企業(yè)事業(yè)組織，接受財政部、中國人民銀行及其他中央主管部門轉(zhuǎn)貸或轉(zhuǎn)撥外資的國外貸援款項目，一般由審計署授權(quán)有關(guān)地方審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　第七條　審計機(jī)關(guān)按照中外雙方共同簽訂的國外貸援款項目協(xié)定和國際審計標(biāo)準(zhǔn)，按照審計監(jiān)督與審計公證相結(jié)合的原則，按照審計程序，進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　第八條　國外貸援款項目審計監(jiān)督的依據(jù)，包括我國有關(guān)的財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，國家利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃，我國政府及其部門與國際組織、國際金融機(jī)構(gòu)、外國政府及其機(jī)構(gòu)共同簽訂的項目協(xié)定，以及國際審計準(zhǔn)則和國際會計準(zhǔn)則等國際公認(rèn)的審計、會計規(guī)范。

　　第九條　審計機(jī)關(guān)對國外貸援款項目財務(wù)報告編制的依據(jù)、格式、內(nèi)容、程序、時間等與有關(guān)會計制度、項目協(xié)定和國際會計準(zhǔn)則的符合程度，以及前后一致性，如發(fā)現(xiàn)有重大差異的，應(yīng)查明原因，并要求項目執(zhí)行單位按照國際會計準(zhǔn)則的要求，在財務(wù)報表說明中作適當(dāng)表述；

　　（一）項目財務(wù)報告中相關(guān)會計報表之間勾稽關(guān)系的符合程度；

　?。ǘ媹蟊砗蛨蟊碚f明與有關(guān)會計帳簿、會計憑證和其他有關(guān)證明文件、實物資產(chǎn)的一致性；

　?。ㄈ┴攧?wù)報告、會計帳簿、會計憑證和會計檔案管理的合規(guī)性。

　　第十條　審計機(jī)關(guān)對國外貸援款項目資金來源進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┨崛⊥赓Y的進(jìn)度、類別和比例遵守項目協(xié)定的情況，提款證明文件的完整性和真實性，審批手續(xù)的完備性，會計處理的及時性和準(zhǔn)確性，以及按照項目協(xié)定或外資轉(zhuǎn)貸協(xié)定及時、足額向下級項目單位撥付已提取外資的情況，依法查處擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污外資的違紀(jì)、違法行為；

　?。ǘ┯觅M(fèi)用支出表或追溯報帳方式，以及在外資帳戶關(guān)閉以后以償付方式提取的外資，其墊付支出的范圍、用途、限額、程序、支付日期、審批程序和會計處理遵守項目協(xié)定的情況，依法查處涂改、偽造提款證明文件等弄虛作假行為；

　　（三）按照項目協(xié)定，及時、足額籌集、撥付、核算和管理國內(nèi)配套資金及其他項目融資的情況；

　?。ㄋ模┏袚?dān)外債債務(wù)的項目單位按規(guī)定籌集還貸準(zhǔn)備金，設(shè)置、使用和管理還貸準(zhǔn)備金帳戶的情況，各項轉(zhuǎn)貸利差、存款利息收入、提前回收的外債貸款本金、試生產(chǎn)收入等，按規(guī)定納入還貸準(zhǔn)備金管理的情況，依法查處轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)、違紀(jì)行為。

　　第十一條　審計機(jī)關(guān)對國外貸援款項目資金運(yùn)用進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　（一）建設(shè)成本的真實性和合規(guī)性，包括土建工程、設(shè)備采購、培訓(xùn)考察、專家咨詢、項目管理費(fèi)等各項支出，是否用于項目協(xié)定規(guī)定的目的和范圍，證明文件是否合規(guī)、齊全，會計處理是否符合有關(guān)會計制度。重點檢查承發(fā)包合同、結(jié)算程序、合規(guī)性和真實性，有無工程非法轉(zhuǎn)包，或提高結(jié)算定額問題；工程勞務(wù)支出、材料費(fèi)，間接費(fèi)用和待攤投資的真實性和合規(guī)性，有無擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛報支出問題；已完工程交付使用程序的合規(guī)性，以及設(shè)備、物資招標(biāo)、采購、驗收、會計處理的合規(guī)性。依法查處擅自改變外資用途，在招標(biāo)采購中行賄、受賄和弄虛作假等違紀(jì)、違法行為；

　　（二）實物資產(chǎn)的實存、使用和管理情況，會計處理的合規(guī)性，帳實一致性。依法查處擅自轉(zhuǎn)讓、串換、變賣進(jìn)口設(shè)備和物資的違規(guī)、違紀(jì)行為；

　?。ㄈ┩鶃韼艋驊?yīng)收、應(yīng)付帳戶收支的真實性和合規(guī)性，債權(quán)、債務(wù)事項處理的及時性，有無利用帳戶轉(zhuǎn)移、挪用項目資金問題。對外資貸款項目、應(yīng)重點檢查債務(wù)落實情況，計提應(yīng)付利息和承諾費(fèi)是否正確、及時；

　?。ㄋ模┻€貸準(zhǔn)備金支出的合規(guī)性，用于還本付息后的余額是否安全、有效的保值增值。依法查處假借名目挪用、擠占、侵占或搞非法經(jīng)營的行為；

　?。ㄎ澹┩鈪R業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性，重點檢查發(fā)生外匯業(yè)務(wù)時和年末，是否按國家的規(guī)定的匯率折合人民幣記帳，外匯兌換和匯兌損益的會計處理的合規(guī)性和正確性。依法查處挪用、轉(zhuǎn)移、套匯、逃匯和私自買賣外匯的違紀(jì)、違法行為。

　　第十二條　審計機(jī)關(guān)對國外貸援款項目的外幣周轉(zhuǎn)金（專用）帳戶進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┩赓Y提供者撥付的開戶資金、回補(bǔ)資金、利息收入及其他收入入帳的及時性和準(zhǔn)確性；

　?。ǘ└黜椫С龅暮弦?guī)性，重點檢查各項支出是否用于項目協(xié)定規(guī)定的用途，審批手續(xù)和支出證明文件是否合規(guī)、齊全、應(yīng)向下級項目單位撥付的報帳資金是否及時、足額下?lián)?，年末在途資金是否真實；

　?。ㄈ艄芾淼暮弦?guī)性。

　　第十三條　審計機(jī)關(guān)國外貸援款項目管理和資金使用效益進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬╉椖抗芾硐到y(tǒng)，特別是內(nèi)部控制系統(tǒng)、外債債務(wù)管理系統(tǒng)和防范外匯風(fēng)險機(jī)制的健全性和有效性；

　?。ǘ╉椖拷ㄔO(shè)目標(biāo)或計劃執(zhí)行目標(biāo)、指標(biāo)的實現(xiàn)程度；

　?。ㄈ╉椖扛牛A(yù)）算確定的成本指標(biāo)、定額的執(zhí)行情況；

　?。ㄋ模╉椖靠⒐ず笫褂没蜻\(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和外債償還能力。

　　第十四條　審計機(jī)關(guān)對列入中央財政預(yù)算中外債收支預(yù)算的，或者以中央財政資金配套的國外貸援項目，除按本辦法實施審計外，還應(yīng)貫徹執(zhí)行《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，以及審計署制定的財政專項資金審計辦法。

　　第十五條　審計機(jī)關(guān)對于國外貸款項目中，以國家投資或融資為主的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，除按本辦法實施審計外，還應(yīng)執(zhí)行審計署制定的《審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計實施辦法》和《審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》。

　　第十六條　審計機(jī)關(guān)對國外貸援款項目執(zhí)行單位財務(wù)收支的審計，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計署制定的有關(guān)審計規(guī)章。重點審查與國外貸援款項目配套資金的收支，以及與項目經(jīng)濟(jì)效益和償債能力有關(guān)的資金運(yùn)用、資產(chǎn)、負(fù)債和損益，分析、評價財務(wù)狀況和償債能力指標(biāo)。

　　第十七條　審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計項目執(zhí)行單位如實提供以下資料：

　　（一）國外貸援款項目年度財務(wù)報告和有關(guān)會計帳簿、會計憑證及其他有關(guān)證明文件等；

　?。ǘ╉椖繄?zhí)行單位年度財務(wù)報告和有關(guān)會計帳簿、會計憑證及其他有關(guān)證明文件等；

　?。ㄈ╉椖磕甓葓?zhí)行計劃，項目年度用款計劃，項目進(jìn)度報告；

　?。ㄋ模╉椖繀f(xié)定，政府主管部門對項目單位利用國外貸援款項目建議書和可行性研究報告的批文，項目可行性研究報告，外資提供者的評估報告，外資提供者制定的貸援款支付手冊，以及中外雙方有關(guān)項目財會和審計事項的會談紀(jì)要、備忘錄等；

　?。ㄎ澹╉椖繄?zhí)行單位及其主管部門制定的項目管理制度和財務(wù)會計制度，所屬行業(yè)財務(wù)會計制度；

　?。┢渌嘘P(guān)文件、資料。

　　第十八條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計署制定的《審計機(jī)關(guān)審計報告編審準(zhǔn)則》，編寫國外貸援款項目審計報告。接受審計署授權(quán)，對外提供審計報告的審計機(jī)關(guān)，還應(yīng)編寫對外審計報告。編寫對外審計報告，必須遵循外資運(yùn)用項目協(xié)定的要求和國際審計準(zhǔn)則。編寫的具體要求，參照審計署制定的《國際金融組織貸款項目審計手冊》。

　　為了提高對外審計報告的質(zhì)量，維護(hù)中國審計機(jī)關(guān)的對外信譽(yù)，凡出具對外審計報告的審計機(jī)關(guān)，必須建立質(zhì)量保證責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量審核程序。

　　第十九條　地方各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)在每年10月底之前，根據(jù)國外貸援款項目審計結(jié)果，編寫綜合審計報告，報送上一級審計機(jī)關(guān)。綜合審計報告應(yīng)如實反映本級審計機(jī)關(guān)和下級審計機(jī)關(guān)國外貸援款項目審計的基本情況，綜合評價國外貸援款項目財務(wù)收支的真實、合法和效益，揭示審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)問題和經(jīng)營管理問題，反映提出審計建議和作出審計決定的情況，并就加強(qiáng)外資運(yùn)用的宏觀管理提出建議。

　　第二十條　審計機(jī)關(guān)對查出的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理，作出審計決定。

　　審計機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以對被審計項目單位執(zhí)行審計決定、落實審計建議的情況，進(jìn)行跟蹤審計或后續(xù)審計。

　　第二十一條　審計機(jī)關(guān)對影響國家利用外資工作全局的傾向性問題，有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的共性問題，以及政策主管部門對國外貸援款項目的管理情況等與國家財政收支和宏觀經(jīng)濟(jì)管理有關(guān)的特定事項，可以根據(jù)需要組織專項審計、行業(yè)審計或者專題審計調(diào)查，并編報專項審計報告、行業(yè)審計報告或者專項審計調(diào)查報告。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時向政府和有關(guān)部門反映、并圍繞提高利用外資的質(zhì)量和效益提出審計建議。

　　第二十二條　本辦法由審計署負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條　本辦法自1997年1月1日起施行。