除傳統(tǒng)的現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金外，本準(zhǔn)則按照管理目的將金融資產(chǎn)分為四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、金融資產(chǎn)可供出售。除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)外，其余均為證券金融資產(chǎn)。三種證券金融資產(chǎn)的具體核算存在明顯差異，容易混淆。本文對(duì)各種金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)的差異進(jìn)行了比較分析。（1） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)利潤和損失。交易性金融資產(chǎn)是衍生金融資產(chǎn)。持有它們的目的是在不久的將來出售它們，而不是作為對(duì)沖工具。持有期一般較短（三個(gè)月）。

直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和管理的需要，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)戰(zhàn)略投資。企業(yè)不能將某項(xiàng)金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。這種指定通常是指金融資產(chǎn)不符合交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)條件的，企業(yè)在滿足特定條件時(shí)仍可以按照公允價(jià)值計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。將金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，必須滿足一定條件。

一般來說，這類金融資產(chǎn)具有很強(qiáng)的靈活性，是短期投資的有效工具。（2） 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性。企業(yè)取得投資時(shí)，有持有至到期的意圖。持有意圖或能力發(fā)生變化的，可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)。這類金融資產(chǎn)主要是指各類長(zhǎng)期債券投資。（3） 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及未劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的持有期限可以是長(zhǎng)的，也可以是短的。例如，企業(yè)無意持有至到期，不作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理。

總之，交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為短期獲利或贖回而持有的屬于短期投資的衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)均為非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資的目的是將投資長(zhǎng)期持有至到期，屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的持有期限可以長(zhǎng)，也可以短，主要取決于企業(yè)取得該資產(chǎn)的意圖。（1） 初始計(jì)量的目的通常是為了獲取短期利潤，即交易性金融資產(chǎn)比其他類型的金融資產(chǎn)更加靈活，交易相對(duì)頻繁。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，這類金融資產(chǎn)可能發(fā)生多次交易，即增減持倉，因此交易成本的相對(duì)回報(bào)率較高，交易成本對(duì)投資損益的影響較為明顯。將較高的交易成本計(jì)入金融資產(chǎn)成本是不合理的。因此，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額僅以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“投資收益”科目，作為當(dāng)期損益；可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資因交易不活躍，即使在持有期，也不會(huì)在資本市場(chǎng)進(jìn)行交易，交易成本相對(duì)較低?？紤]到重要性，需要降低會(huì)計(jì)成本，按照取得時(shí)的公允價(jià)值與相關(guān)交易成本之和確定初始入賬金額。取得金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款包括已宣告支付但尚未支付的現(xiàn)金股利或利息，各類金融資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)。也就是說，交易性金融資產(chǎn)與其他金融資產(chǎn)的初始計(jì)量基本上是取得時(shí)的公允價(jià)值，兩者之間的差額主要體現(xiàn)在相關(guān)交易費(fèi)用的處理上。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果你的情況更復(fù)雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務(wù)。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎