1、 如何做好預(yù)算編制工作。預(yù)算編制原則

為了合理配置企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，首先明確各單位的發(fā)展方向，制定預(yù)算編制原則。預(yù)算編制原則一般包括：（1）確定成本控制的重點(diǎn)。針對(duì)公司以往成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出了預(yù)算年度的控制要求。如管理費(fèi)用可在上一預(yù)算年度的基礎(chǔ)上削減5%，削減空間較大的企業(yè)可提出更高要求；

（2）確定投資方向。對(duì)符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的行業(yè)和核心企業(yè)，在基礎(chǔ)設(shè)施投資、零星購(gòu)置固定資產(chǎn)、融資規(guī)模等方面給予支持，允許個(gè)別企業(yè)管理費(fèi)用在上年基礎(chǔ)上有所突破，但前提是營(yíng)業(yè)收入較上年有較大增長(zhǎng)，原則上不增加對(duì)不符合集團(tuán)公司重點(diǎn)發(fā)展的行業(yè)或行業(yè)的投資。投資安排僅限于當(dāng)年折舊來(lái)源，以簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和多繳資本金為主要目的；

（3）保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。要求各單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的嚴(yán)肅性負(fù)責(zé)，在“數(shù)據(jù)收集審核匯總調(diào)整抵銷(xiāo)結(jié)果確認(rèn)”的全過(guò)程中，確保預(yù)算編制“全面、準(zhǔn)確、有序、合理、合規(guī)”；

（4）盈利企業(yè)要加大投入盈利、虧損的企業(yè)要減少虧損，費(fèi)用單位要節(jié)約。預(yù)算編制項(xiàng)目預(yù)算編制項(xiàng)目主要包括成本預(yù)算、收入預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算、資金預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。（1）成本預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算、制造成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售成本預(yù)算、財(cái)務(wù)成本預(yù)算、管理成本預(yù)算、維修成本預(yù)算和職能部門(mén)成本預(yù)算。收入預(yù)算，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算、投資收入預(yù)算、其他投資收入、投資處理?yè)p益預(yù)算。（3） 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，包括外商投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購(gòu)置及建設(shè)預(yù)算、固定資產(chǎn)增減分類(lèi)預(yù)算、固定資產(chǎn)零星購(gòu)置、固定資產(chǎn)報(bào)廢預(yù)算、基本建設(shè)預(yù)算、經(jīng)常項(xiàng)目預(yù)算、貸款和債券預(yù)算。

（4）各職能部門(mén)的成本預(yù)算一般由各職能部門(mén)根據(jù)預(yù)算年度要完成的任務(wù)確定，負(fù)責(zé)本部門(mén)成本預(yù)算的編制和上報(bào)。全面預(yù)算年度的任務(wù)量將在上年實(shí)際數(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。（5）財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算。有簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈利潤(rùn)、管理費(fèi)用等，這些指標(biāo)可以直接從會(huì)計(jì)報(bào)表中獲取，它們所提供的實(shí)際上是會(huì)計(jì)信息；有些指標(biāo)是復(fù)合指標(biāo)，如投資資本收益率（ROIC）、資本收益率（ROC）、自由現(xiàn)金流量（FCF）、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等息稅前利潤(rùn)（EBIT）、計(jì)息負(fù)債率（DR）等這些指標(biāo)不能直接從會(huì)計(jì)報(bào)表中獲取。它們需要通過(guò)幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較來(lái)計(jì)算，反映財(cái)務(wù)信息。這類(lèi)指標(biāo)也納入預(yù)算，可以對(duì)企業(yè)的投資收益率、現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)完成情況和負(fù)債情況進(jìn)行評(píng)估和分析。它比簡(jiǎn)單的報(bào)表數(shù)字更具有比較和評(píng)估的意義，能夠全面了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。此外，還有資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。

預(yù)算是全員、全過(guò)程的預(yù)算。有必要在涉及資本活動(dòng)的地方編制預(yù)算，以便預(yù)算中沒(méi)有死角或遺漏。預(yù)算編制經(jīng)集團(tuán)總部主要部門(mén)反復(fù)討論修訂后，以紙質(zhì)文件的形式下發(fā)至下屬及控股公司。為了便于部門(mén)匯總，財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一制作預(yù)算表和軟盤(pán)并發(fā)放。為避免各公司理解不清，財(cái)務(wù)部專(zhuān)門(mén)召開(kāi)預(yù)算安排會(huì)，要求下屬公司、控股公司及職能部門(mén)的預(yù)算編制人員參加。財(cái)務(wù)部預(yù)算主任應(yīng)逐條說(shuō)明預(yù)算原則和要求。預(yù)算調(diào)整預(yù)算文件一般在每年10月份下發(fā)。編制依據(jù)為當(dāng)年1月至9月實(shí)際竣工，預(yù)測(cè)采用未來(lái)3個(gè)月。預(yù)算編制單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)預(yù)算后，可能會(huì)有一些企業(yè)的預(yù)算編制不符合總部要求，有的是技術(shù)性的，但更多的企業(yè)在成本控制、收入、利潤(rùn)等指標(biāo)上不符合總部要求，這就要求集中管理者花費(fèi)大量精力對(duì)各單位的預(yù)算、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，必要時(shí)核對(duì)有關(guān)資料，了解情況，努力使預(yù)算貼近實(shí)際。各單位、各部門(mén)預(yù)算經(jīng)多次修改，符合總部要求后，簽字確認(rèn)，由總部出具預(yù)算批復(fù)意見(jiàn)。核定預(yù)算要明確，即目標(biāo)責(zé)任書(shū)（由總部財(cái)務(wù)部制定）。目標(biāo)責(zé)任書(shū)一般包括業(yè)務(wù)量、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)、管理費(fèi)用、資產(chǎn)優(yōu)化、財(cái)務(wù)管理等指標(biāo)，而應(yīng)收賬款和存貨較多的公司應(yīng)增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標(biāo)。為了檢查預(yù)算的執(zhí)行情況和結(jié)果，必須把預(yù)算考核結(jié)果與各單位的工資、獎(jiǎng)金掛鉤，與經(jīng)理的任免、晉升、獎(jiǎng)懲掛鉤。評(píng)估通常是一年兩次。半年考核一般以報(bào)表考核為主。如發(fā)現(xiàn)單位未能按計(jì)劃完成任務(wù)，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析，必要時(shí)到公司調(diào)查。如果公司因政策變化或非人為因素未能按計(jì)劃完成任務(wù)，則應(yīng)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。年終考核一般規(guī)模大、時(shí)間長(zhǎng)，總部領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。一般應(yīng)分為以下步驟：

1。建立核組織，由審計(jì)財(cái)務(wù)、人事（工資）、企業(yè)管理等部門(mén)組成，審計(jì)部門(mén)為領(lǐng)導(dǎo)。因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)不參與預(yù)算編制，所以比較脫離。由審計(jì)部門(mén)牽頭進(jìn)行考核，更為客觀公正。也可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的不足，便于改進(jìn)。三部門(mén)考核分工如下：審計(jì)部門(mén)考核財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況，財(cái)務(wù)部門(mén)考核基本財(cái)務(wù)管理情況，其中還可以說(shuō)明個(gè)別指標(biāo)調(diào)整的原因，人事（工資）部門(mén)考核消費(fèi)支出情況工資、獎(jiǎng)金等資金，以及企業(yè)管理部門(mén)考核企業(yè)基本管理業(yè)務(wù)量等指標(biāo)。

2。下發(fā)考核通知書(shū)

考核機(jī)構(gòu)成立后，以集團(tuán)公司名義下發(fā)考核通知書(shū)。通知包括具體考核時(shí)間、考核要求、需提供的信息以及各單位考核人員的分工?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)估要點(diǎn)如下：

3。根據(jù)目標(biāo)責(zé)任書(shū)，評(píng)估人員應(yīng)逐項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查：（1）資產(chǎn)質(zhì)量檢查，如按一年以上未收回經(jīng)營(yíng)債權(quán)的金額全額扣除評(píng)估利潤(rùn)，對(duì)不盈利的投資全額扣除利潤(rùn)，（二）費(fèi)用檢查。檢查通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等經(jīng)常性支出是否超支；

（3）檢查消費(fèi)資金。檢查工資、獎(jiǎng)金、福利等消費(fèi)支出是否得到控制。你知道嗎