兩者都涉及沒(méi)收保證金，但會(huì)計(jì)處理不盡相同，會(huì)計(jì)制度只是通行證，不易區(qū)分。本文試圖進(jìn)行比較分析。

1。這種情況可以理解為將未歸還的包裝出售給顧客，所得收入按“其他營(yíng)業(yè)收入”科目核算。同樣，相關(guān)稅費(fèi)也計(jì)入“其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中，與之相匹配。原租賃（或出借）包裝材料的成本取決于提存后包裝材料是否需要?dú)w還。值得注意的是，沒(méi)收的保證金應(yīng)折算為增值稅免征價(jià)格，以便增值稅銷項(xiàng)稅額按增值稅免征價(jià)格計(jì)算。屬于消費(fèi)稅納稅項(xiàng)目的，還應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！景咐弧恳患野拙漆勗鞆S用一包6000元貸款給一家公司，收到了5000元定金。到期后，如果a公司未能按時(shí)歸還包裹，5000元押金將按協(xié)議沒(méi)收。假設(shè)酒廠適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為25%。

（1）將含稅保證金折算為無(wú)稅價(jià)格

無(wú)稅價(jià)格=5000（1+17%）=4273.50（元）

計(jì)算應(yīng)交增值稅=4273.50×17%=726.50（元）

計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅=4273.50×25%=1068.40（元）會(huì)計(jì)分錄為：

借方：其他應(yīng)付款-a公司5000

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）726.50

其其他營(yíng)業(yè)收入4273.50

借方：其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用1068.40

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅1068.40

（2）如果不需要押金未收還包裹，包裹成本應(yīng)轉(zhuǎn)售（假設(shè)本例中有3000元未攤銷）。

借方：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用3000

貸方：包裝材料3000

（3）未收到押金仍需退回包裝材料的，包裝材料成本應(yīng)按計(jì)劃攤銷，并計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”（假設(shè)本例中每個(gè)期間按200元攤銷）。借方：營(yíng)業(yè)費(fèi)用200貸方：包裝材料200。沒(méi)收的包裝材料逾期未歸還的追加押金。這與第一種情況不同。逾期不退的，按約定沒(méi)收定金后，收取額外定金。

對(duì)于逾期未歸還包裹而沒(méi)收的押金，會(huì)計(jì)處理如上所述。原因是客戶沒(méi)收的定金是他違約的代價(jià)。租賃（出借）包裹的企業(yè)，沒(méi)收的押金與包裹對(duì)應(yīng)，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收支賬戶核算。然后，為了督促客戶按時(shí)歸還包裹，將收取額外的押金。對(duì)于追加定金，由于沒(méi)有相應(yīng)金額的包裝，屬于附帶業(yè)務(wù)性質(zhì)，故通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶核算。

[例2]根據(jù)上述例1的數(shù)據(jù)，酒廠在沒(méi)收了a公司的押金后，仍要求a公司退還包裝材料，并追加押金2000元。會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）收到追加存款時(shí)，

借款：2000年銀行存款

借款：2000年其他應(yīng)付款-a公司

（2）計(jì)算轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的金額

應(yīng)交增值稅=[2000△1+17%]×17%=290.60（元）

營(yíng)業(yè)外收入-沒(méi)收逾期包裝定金收入1282.05

會(huì)計(jì)處理比較分析：第一種情況，沒(méi)收的定金從應(yīng)交增值稅中扣除，差額計(jì)入“其他營(yíng)業(yè)收入”，消費(fèi)稅金額計(jì)入“其他營(yíng)業(yè)收入”業(yè)務(wù)費(fèi)用”。第二種情況，從沒(méi)收的保證金中扣除增值稅和消費(fèi)稅，剩余部分計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。本應(yīng)繳納的消費(fèi)稅不能單獨(dú)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出之間不存在匹配關(guān)系。

另外，如果包裝與商品一起銷售，并且已經(jīng)單獨(dú)定價(jià)，但是客戶仍然需要退回包裝并收取額外的押金，則會(huì)計(jì)處理與上述第二種情況相同。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎