在實際經(jīng)營中，企業(yè)將購入的或者自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務宣傳、業(yè)務招待、捐贈時，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)處置所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號），視同出售，自制資產(chǎn)歸類為企業(yè)同類資產(chǎn)，銷售收入按生產(chǎn)同期對外銷售價格確定；銷售收入按外購資產(chǎn)價格確定。會計準則要求不應將其確認為收入。因此，企業(yè)在使用產(chǎn)品進行業(yè)務招待、業(yè)務宣傳和捐贈稅收處理時，應將其分為兩個業(yè)務：一是以公允價值確認商品銷售收入；二是以公允價值計量相應的費用。

例如：企業(yè)將自產(chǎn)或委托生產(chǎn)的產(chǎn)品用于業(yè)務招待、業(yè)務推廣和捐贈（假設企業(yè)只有此項業(yè)務），產(chǎn)品成本為80萬元，公允價值為100萬元。上述業(yè)務的會計處理如下：借款：管理費用/銷售費用/營業(yè)外支出97萬元借款：存貨80萬元，應納稅額增值稅（銷項稅）17萬元以下填寫方法：

首先：在年度決算申報表中，第一個“利潤表”第十三部分該行“視同銷售收入”金額為100萬元。在年度決算申報表中，在附表2“成本明細”中“視同銷售成本”第12行填寫80萬元。

第二：在年度決算申報中，在附表3“視同銷售收入”第二行和“視同銷售成本”第三欄“調(diào)整金額”中填寫100萬元，在第21行“視同銷售成本”第四欄中填寫80萬元，作為銷售業(yè)務，增加應納稅所得額20萬元。第三，企業(yè)將購買的資產(chǎn)用于業(yè)務招待、業(yè)務推廣和捐贈的，視為銷售收入與成本相同，銷售業(yè)務不增加或減少收入。除上述項目外，還應填寫以下稅務處理和項目：

1。

業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務需要支付的招待費用，如餐飲、正常的娛樂活動等，按照較低的原則支付，允許稅前扣除的業(yè)務招待費，在附表3第26行第2欄確定并填寫。然后在附表3第26行第3欄填寫企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費金額大于允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額。

企業(yè)視同銷售額117萬元×60%，不超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額的，在增稅時，在附表3“納稅調(diào)整項目明細”第26行“業(yè)務招待費”第二欄“稅額”中填寫70.2萬元第三欄“增加金額”為46.8萬元。

2。利用自產(chǎn)產(chǎn)品進行業(yè)務推廣的所得稅匯算清繳申報辦法。

業(yè)務宣傳費是企業(yè)為開展業(yè)務宣傳活動而支付的費用，如企業(yè)發(fā)放的帶有企業(yè)標識的禮品、紀念品等。企業(yè)在使用該產(chǎn)品進行業(yè)務宣傳所得稅匯算清繳時確認費用117萬元，計入當期損益的會計金額97萬元，稅金與會計處理差額20萬元。廣告費、業(yè)務宣傳費年度總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額的，減征20萬元的稅收待遇。減稅的，附表3“納稅調(diào)整項目明細”第27行“其他”第4欄減稅額為20萬元。

3。捐贈是指不求回報地把有價值的東西送給別人。企業(yè)不會因為捐贈而增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)利潤。

企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈時，在所得稅匯算清繳時確認支出117萬元，計入當期損益的會計金額為97萬元，稅與會計處理的差額為20萬元。

企業(yè)捐贈通過有資質(zhì)的公益性社會組織進行，并取得合法收據(jù)的，捐贈117萬元的申報方式為：不超過年利潤總額12%的，按20萬元減稅處理。減稅時，應在附表3“納稅調(diào)整項目”第40行填寫“其他”，在附表3“納稅調(diào)整項目”第4欄填寫“減少額”，公益性捐贈占年度利潤總額12%以上的，在附表3“明細”第28行“其他”第3欄填寫“增加額”納稅調(diào)整項目清單”。

企業(yè)捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件的，發(fā)生的捐贈費用不從稅前扣除。計入當期損益的會計金額為97萬元。稅收與會計處理存在差異，應增加稅收97萬元。調(diào)整增稅金額時，在附表3“納稅調(diào)整項目明細”第28行“捐贈費用”和第3欄“調(diào)整金額”中填寫97萬元。以上是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎