新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按減記金額貸記“壞賬準(zhǔn)備”。2008年，某企業(yè)共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

借方：資產(chǎn)減值損失100000

貸方：壞賬準(zhǔn)備100000。

納稅調(diào)整：10萬元壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，增加應(yīng)納稅所得額。壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回例二：2008年某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備期初余額50萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總額30萬元。其中，提取當(dāng)年允許稅前扣除20萬元，不允許稅前扣除10萬元。

借方：壞賬準(zhǔn)備30萬

貸方：資產(chǎn)減值損失30萬。

納稅調(diào)整：允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回時(shí)不減少應(yīng)納稅所得額；允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備10萬元，轉(zhuǎn)回時(shí)減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生壞賬損失的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以稅前扣除的金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。壞賬損失是否可以稅前扣除應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

例三：某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元，其中稅前可抵扣10萬元，稅前不能抵扣5萬元。

借方：壞賬準(zhǔn)備150000

貸方：應(yīng)收賬款150000。納稅調(diào)整：對(duì)允許稅前扣除的應(yīng)納稅所得額10萬元予以減少，不能稅前扣除的5萬元不予調(diào)整。壞賬的收回對(duì)于已確認(rèn)核銷后收回的應(yīng)收款項(xiàng)，在確認(rèn)壞賬損失時(shí)，納稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)區(qū)分是否允許稅前扣除。

例四：某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元，其中確認(rèn)壞賬時(shí)允許稅前扣除20萬元，確認(rèn)壞賬時(shí)不允許稅前扣除5萬元。借款：應(yīng)收賬款250000借款：壞賬準(zhǔn)備250000借款：銀行存款250000借款：應(yīng)收賬款250000。

納稅調(diào)整：在收回的25萬元壞賬中，增加允許稅前扣除的20萬元，不調(diào)整不允許稅前扣除的5萬元。

注：在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，不應(yīng)僅以壞賬準(zhǔn)備與轉(zhuǎn)回的差額作為納稅調(diào)整金額，也不應(yīng)以期末余額與期初余額的差額作為納稅調(diào)整金額，而應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的納稅調(diào)整根據(jù)實(shí)際情況。（2） 根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值的，按減記的金額借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。2008年，一家普通居民企業(yè)（下同）固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。

借方：資產(chǎn)減值損失50萬

貸方：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬。

納稅調(diào)整：50萬元的減值準(zhǔn)備不在稅前扣除，增加應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)處置例6：企業(yè)2008年需要處置舊的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)賬面原值100萬元，處置時(shí)累計(jì)折舊60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，稅基也是100萬元。處置時(shí)允許稅前扣除的累計(jì)折舊68萬元，相關(guān)費(fèi)用1萬元；銷售時(shí)貨款26萬元。與固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為5萬元，遞延所得稅負(fù)債為2萬元（不含其他稅費(fèi)）。

借方：固定資產(chǎn)清算200000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000累計(jì)折舊600000

貸方：固定資產(chǎn)1000000

借方：固定資產(chǎn)清算10000

貸方：銀行存款10000

借方：銀行存款260000

貸方：固定資產(chǎn)清算26萬借方：固定資產(chǎn)清算5萬貸方：營(yíng)業(yè)外收入5萬借方：所得稅費(fèi)用3萬遞延所得稅負(fù)債2萬貸方：遞延所得稅資產(chǎn)5萬。

納稅調(diào)整：稅法確認(rèn)的收入=26-（100-68）-1=-70000元，即確認(rèn)損失70000元，會(huì)計(jì)確認(rèn)收益50000元。因此，應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額=5-（-7）=12萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定（一）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和納稅調(diào)整參照例1-4，將例1-4中的“資產(chǎn)減值損失”改為“管理費(fèi)用”。所涉及的納稅調(diào)整與例1~4相同。需要指出的是，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款范圍大于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。（2） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。納稅調(diào)整與例5相同。固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理和納稅調(diào)整同例6。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知（四）》，企業(yè)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊與應(yīng)計(jì)提的折舊之間的差額，借記“固定資產(chǎn)”計(jì)提不考慮減值因素，計(jì)提應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊計(jì)提考慮減值因素的“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。按固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者，以及固定資產(chǎn)在價(jià)值收回前的賬面價(jià)值之間的差額，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

例七：某企業(yè)于2006年12月為管理部門購(gòu)置固定資產(chǎn)，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定的凈殘值、折舊方法和折舊年限與會(huì)計(jì)處理相同。當(dāng)時(shí)差轉(zhuǎn)回時(shí)，有足夠的應(yīng)納稅所得額抵銷時(shí)差。所得稅按債務(wù)法計(jì)算。2007年適用的所得稅稅率為33%，2008年為25%。不考慮其他稅收調(diào)整。假設(shè)2007年末固定資產(chǎn)可收回金額153萬元，2008年末固定資產(chǎn)可收回金額158萬元。假設(shè)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，剩余使用年限不變。2007年會(huì)計(jì)處理：借方：20萬管理費(fèi)用貸方：20萬累計(jì)折舊借方：27萬營(yíng)業(yè)外支出貸方：27萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借方：67500（27萬×25%）遞延所得稅資產(chǎn)抵免：所得稅費(fèi)用67500元。

2008年會(huì)計(jì)處理：借方：管理費(fèi)用17萬（1530000△9）

貸方：累計(jì)折舊17萬

借方：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備25萬

貸方：累計(jì)折舊3萬

營(yíng)業(yè)外支出22萬

借方：收入稅收費(fèi)用62500抵免：遞延所得稅資產(chǎn)62500。納稅調(diào)整：2007年增加應(yīng)納稅所得額27萬元，2008年減少應(yīng)納稅所得額25萬元。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎