[關(guān)鍵詞]合并報(bào)表；抵銷分錄；匯總

I.個別資產(chǎn)負(fù)債表“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目設(shè)置

（I）匯總類型

1。本年度編制合并報(bào)表時，第一年：假設(shè)內(nèi)部應(yīng)收賬款為a，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。

（1）收貨企業(yè)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，有一個抵銷分錄。

借方：應(yīng)付賬款a

貸方：應(yīng)收賬款a

（2）如果收款企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則有兩個抵銷分錄。（1） 借：應(yīng)付賬款（A2）借：壞賬準(zhǔn)備（a×5‰）

貸：應(yīng)收賬款（a）貸：資產(chǎn)減值損失（a×5‰）

2。編制連續(xù)年度合并報(bào)表時，第二年：假設(shè)內(nèi)部應(yīng)收賬款為a+m，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例仍為5‰。

（1）收款企業(yè)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，沖減分錄仍為一項(xiàng)。（2） 如果接收企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則有三個抵銷分錄。

1）借：壞賬準(zhǔn)備a×5‰

貸：年初未分配利潤a×5‰

2）借：應(yīng)付賬款a+m

貸：應(yīng)收賬款a+m

3）借：壞賬準(zhǔn)備m×5‰

貸：資產(chǎn)減值損失m×5‰

借方：應(yīng)付賬款a+M-N

貸方：應(yīng)收賬款a+M-N

（2）收款企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，有三個抵銷分錄。

1）借：壞賬準(zhǔn)備（a+m）×5‰

貸：年初未分配利潤（a+m）×5‰

貸：應(yīng)收賬款a+m-N

貸：壞賬準(zhǔn)備N×5‰

第四年：

（1）假設(shè)內(nèi)部應(yīng)收賬款為a+M-N，則有兩個抵銷分錄。

1）借：壞賬準(zhǔn)備（a+m-n）×5‰

貸：年初未分配利潤（a+m-n）×5‰

貸：應(yīng)收賬款a+m-n

（2）假設(shè)內(nèi)部應(yīng)收賬款為a+m-n+R抵銷分錄。

1）借：壞賬準(zhǔn)備（a+m-n）×5‰

貸：年初未分配利潤（a+m-n）×5‰

貸：資產(chǎn)減值損失（R×5‰

貸：年初未分配利潤（a+m-n）×5‰

2）借：應(yīng)付賬款a+m-n-q

貸：應(yīng)收賬款a+m-n-q

3）借：資產(chǎn)減值損失q×5‰

貸：壞賬準(zhǔn)備q×5‰

（2）案例分析

A公司是B公司的母公司，2006年A公司向B公司賒銷了一批產(chǎn)品，年末A公司從B公司收到1000萬元，2007年A公司向B公司賒銷了一批產(chǎn)品，截至2007年12月31日，a公司收到B公司1200萬元，2008年a公司繼續(xù)向B公司賒銷產(chǎn)品，截至2008年12月31日，a公司收到B公司1100萬元，每年年末按應(yīng)收賬款的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)上述信息，編制a公司2006-2008年度合并工作底稿中與內(nèi)部應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的抵銷分錄。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎