（1） 按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減，然后計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可采用工作底稿法或t賬法。如果業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，也可以根據(jù)相關(guān)賬目的記錄進(jìn)行分析填寫。

1.“銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目可根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的分析填寫。

本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量可按以下公式計(jì)算：

銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營(yíng)業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額（-應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（-應(yīng)收票據(jù)增加）+本期預(yù)收款項(xiàng)增加（-預(yù)收款項(xiàng)減少）

注：上述公式中，如果本期有實(shí)際清查，還應(yīng)扣除因出售而產(chǎn)生的壞賬損失。（應(yīng)收賬款核銷壞賬損失減少，但未收回現(xiàn)金）。收回以前期間核銷的壞賬金額的，應(yīng)當(dāng)加計(jì)。（已核銷的壞賬收回，不增加或減少應(yīng)收賬款，收回現(xiàn)金）。

2?！耙咽斩愘M(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)返還的各項(xiàng)稅費(fèi)?？筛鶕?jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目的記錄進(jìn)行分析填寫。

3.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映除上述項(xiàng)目外，企業(yè)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金收入等，本項(xiàng)可按“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄進(jìn)行分析填寫。

4.“購(gòu)買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“存貨”等科目的記錄分析填寫。

本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出量可按以下公式計(jì)算：

購(gòu)買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應(yīng)付賬款減少額（-本期應(yīng)付賬款增加額）本期）+本期應(yīng)付票據(jù)減少（-本期應(yīng)付票據(jù)增加）+本期預(yù)付款增加（-本期預(yù)付款減少）

5?！薄爸Ц督o職工的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼（包括養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)和其他福利費(fèi)用）。但不包括為退休人員支付的各項(xiàng)費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)置、施工人員工資。

此項(xiàng)可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)成本”等科目的記錄填寫。

6.““上繳稅金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定繳納的稅金及相關(guān)費(fèi)用。但不包括實(shí)際繳納的耕地占用稅和已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)的當(dāng)期返還的所得稅。

根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄進(jìn)行分析填寫。

7.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映除上述項(xiàng)目外，企業(yè)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、為離退休人員支付的各項(xiàng)費(fèi)用等，應(yīng)對(duì)此項(xiàng)目進(jìn)行分析和說(shuō)明按“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目記錄填寫。（2） 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項(xiàng)目的內(nèi)容和填報(bào)方法如下：

1?！笔栈赝顿Y收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映出售、轉(zhuǎn)讓、收回交易性金融資產(chǎn)和現(xiàn)金等價(jià)物以外的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息和收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目按“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄進(jìn)行分析填寫。

2.“取得“投資收益”項(xiàng)目收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)按“投資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄進(jìn)行分析填寫。

3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映了處置上述長(zhǎng)期資產(chǎn)取得的現(xiàn)金扣除處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。可根據(jù)“固定資產(chǎn)清算”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄進(jìn)行分析填寫。

項(xiàng)目收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)下填列。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎